Акт инвентаризации расчетов: "1: 8" (. 3.0) ?

Содержание

Унифицированная форма № ИНВ-17 — бланк и образец

Унифицированная форма ИНВ-17 используется субъектами хозяйственной деятельности при проведении на предприятии инвентаризационных работ. Она помогает проанализировать состояние расчетов с дебиторами и кредиторами, выявить несоответствия с данными контрагентов и других лиц, с которыми осуществляется взаимодействие. Давайте посмотрим, как выглядит форма ИНВ-17 и как она заполняется.

Назначение формы ИНВ-17

Перед составлением бухотчетности организациям необходимо провести инвентаризацию своих активов и обязательств. Это способствует не только верному заполнению баланса, но и своевременному выявлению несоответствий между данными бухучета и сведениями, имеющимися у контрагентов.

О том, какие учетные данные нужно инвентаризировать перед началом составления годовой отчетности, читайте в материале «Как провести инвентаризацию перед годовой отчетностью».

Необходимость проведения инвентаризации возникает также в следующих случаях:

при смене материально-ответственных лиц;
хищении на предприятии и прочих нестандартных ситуациях;
ликвидации организации.

Бланк унифицированной формы ИНВ-17 используется для оформления результатов инвентаризации дебиторской и кредиторской задолженности. Он был введен в действие постановлением Госкомстата России «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету кассовых операций, по учету результатов инвентаризации» от 18.08.1998 № 88. Но к применению с 2013 года необязателен. Возможно использование вместо него разработанной самостоятельно формы аналогичного содержания. Однако форма ИНВ-17 содержит поля для заполнения всех тех сведений, которые подлежат отражению в подобном бланке, поэтому продолжает активно использоваться.

Как правильно провести инвентаризацию расчетов с дебиторами и кредиторами, узнайте в Типовой ситуации от КонсультантПлюс. Изучите материал, получив пробный доступ к системе К+ бесплатно.

Где скачать ИНВ-17

Бланк формы ИНВ-17 доступен для скачивания на нашем сайте.

Скачать унифицированную форму ИНВ-17

Акт инвентаризации по форме ИНВ-17 сопровождается справкой (приложением к форме ИНВ-17), подробно (по контрагентам) расшифровывающей данные о существующей задолженности и отражающей информацию о наличии подтверждающих ее сумму документов. В саму форму ИНВ-17 при существенном числе контрагентов могут вноситься сводные итоговые данные по счетам бухучета без разбивки по контрагентам. А если контрагентов немного, то ИНВ-17 может содержать также их наименования.

Образец заполнения акта по форме ИНВ-17 доступен для скачивания на нашем сайте.

Скачать образец заполнения акта по форме ИНВ-17

Как проводится инвентаризация задолженности

Началу инвентаризационного процесса предшествует предъявление актов сверок контрагентам, и эти документы служат основным (хотя и не единственным) источником данных для проведения инвентаризации задолженности.

Затем руководством издается приказ и назначается инвентаризационная комиссия. Этот орган на основании документальных проверок должен проверить достоверность следующих сведений:

расчетов с поставщиками и покупателями;
расчетов с контролирующими органами, в том числе с ФНС, ФСС;
расчетов по оплате за труд;
расчетов с подотчетниками;

прочих расчетов организации.

В акте формы ИНВ-17 отражаются подтвержденные и неподтвержденные контрагентами данные, а также суммы с истекшим сроком давности.

Целью инвентаризации является выявление возможных несоответствий и подтверждение достоверности учетных сведений. Последнее является одним из важнейших условий составления достоверной бухотчетности.

О сроках, установленных для представления в ИФНС основной формы бухотчетности, читайте в статье «Когда сдается бухгалтерский баланс (сроки, нюансы)?».

По итогам инвентаризации задолженность, для которой есть основания для списания, например, вы выяснили, что контрагент ликвидирован и задолженность безнадежна, нужно списать.

Как правильно это сделать, разъяснили эксперты КонсультантПлюс. Списать кредиторку вам поможет это Готовое решение. Если выявлена дебиторка, правильно отразить списание поможет этот материал. Полный и бесплатный пробный доступ к системе К+ можно получить бесплатно.

Итоги

Для оформления результатов инвентаризации дебиторской и кредиторской задолженности можно использовать самостоятельно разработанный бланк, а можно воспользоваться унифицированной формой ИНВ-17. Заполнить ее не сложно, что мы и показали в нашей статье.

Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс.

Пробный бесплатный доступ к системе на 2 дня.

Инвентаризация дебиторской и кредиторской задолженности (акт ИНВ-17)

Инвентаризация расчетов: порядок и сроки проведения инвентаризации

По общему правилу перед составлением итоговой бухгалтерской отчетности за год организация обязана провести инвентаризацию совокупных активов и обязательств (п. 27 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, утвержденного приказом Минфина России от 29.07.1998 № 34н), в частности расчетов с дебиторами и кредиторами.

Об инвентаризации перед формированием итоговой отчетности читайте статью

«Как провести инвентаризацию перед годовой отчетностью».

Что нужно сделать до начала инвентаризации, узнайте в Готовом решении от КонсультантПлюс. Пробный доступ к системе предоставляется бесплатно.

Кроме того, инвентаризация по решению руководителя может быть проведена и в иных случаях. Таким случаем, к примеру, может стать подготовка отчетности для потенциального инвестора либо совета директоров, на котором будут решаться стратегические вопросы развития фирмы.

При этом компании важно объективно представлять, на какие объемы задолженности к получению можно рассчитывать и в какой срок, а также каковы действительные объемы кредиторки предприятия перед контрагентами.

Иными словами, требуется корректно провести инвентаризацию расчетов с дебиторами и кредиторами.

Инвентаризация расчетов заключается в сверке величин, числящихся на соответствующих счетах бухгалтерского учета, оценке обоснованности их отражения, а также проверке задолженности на предмет просроченности.

Инвентаризация расчетов проводится в сроки, определенные во внутреннем документе (п. 2.1 Методических указаний по инвентаризации, утвержденных приказом Минфина России от 13.06.1995 № 49).

Как правильно провести инвентаризацию расчетов с дебиторами и кредиторами, узнайте в Типовой ситуации от КонсультантПлюс. Если у вас нет доступа к системе К+, получите пробный онлайн-доступ бесплатно.

Чтобы провести инвентаризацию расчетов, компания по общему правилу должна сформировать специальную инвентаризационную комиссию, функционирующую на постоянной основе (п. 2.2 Методических указаний). В такую комиссию могут входить сотрудники административных подразделений фирмы, бухгалтерии, а также иных департаментов (юридического, финансового и т. д.). По своему усмотрению компания вправе включить в состав комиссии сотрудников аудиторских структур (как внутренних, так и внешних).

Инвентаризация расчетов оформляется приказом руководителя (форма ИНВ-22), в котором, в частности, указываются основания для ее проведения, сроки, а также состав комиссии.

ВАЖНО! Если хотя бы один член комиссии не присутствует при непосредственном проведении инвентаризации, результаты такой проверки будут считаться недействительными (п. 2.3 Методических указаний).

После проведения сверки расчетов с дебиторами и кредиторами и выявления актуальных масштабов задолженности компания должна корректно оформить результаты инвентаризации расчетов. Для этого в приложениях к Методическим указаниям предусмотрены унифицированные формы первичных документов.

Одной из таких форм (приложение 16) является акт инвентаризации расчетов с поставщиками, покупателями и прочими дебиторами и кредиторами (форма ИНВ-17). Компании целесообразно оформить результаты проверки объемов задолженности именно этим актом.

Если инвентаризация расчетов проводится перед составлением годовой отчетности, то ее результаты нужно отразить в бухгалтерской отчетности за год. Если же инвентаризация расчетов проводится по другим основаниям, то ее результаты подлежат отражению в учете и отчетности того месяца, в котором была она была завершена (п. 5.5 Методических указаний, утвержденных приказом Минфина России от 13.06.1995 №49).

Инвентаризация дебиторской задолженности

Для того чтобы выявить действительные масштабы ДЗ организации, необходимо провести сверку расчетов по каждому должнику в разрезе отдельных договоров и оснований.

Традиционными для учета ДЗ являются счета, на которых отражаются расчеты с контрагентами (покупателями и поставщиками):

Счет	Что анализируется
60	Величина выплаченных поставщикам или подрядчикам авансов
62	Задолженность покупателей за отгруженные товары или выполненные услуги
75	Не оплаченная учредителями задолженность по взносам в уставный капитал
76	Величина НДС, исчисленного при получении авансов; суммы претензий, предъявленные поставщикам; дебиторская задолженность прочих контрагентов

Чтобы объективно оценить ДЗ контрагентов, лучше всего провести сверку взаиморасчетов с каждым из них. Если в ходе сверки будет выявлена какая-либо неточность в учете ДЗ по отдельному основанию, организация должна скорректировать отчетность и отразить исправление ошибки в учете (п. 5 ПБУ 22/2010 «Исправление ошибок в бухгалтерском учете и отчетности», утвержденного приказом Минфина России от 28.06.2010 № 63н).

ВАЖНО! На практике бухгалтерские службы нередко забывают, что если организация регулярно подписывала акты сверки взаиморасчетов с контрагентом-должником, то такую ДЗ нельзя списать и включить в расходы по налогу на прибыль через 3 года после ее образования. Причина в том, что подписание акта сверки прерывает срок давности по ДЗ, и он начинает отсчитываться заново (письмо ФНС России от 17.07.2015 № СА-4-7/12693).

На данном этапе важно верно оценить объемы сомнительной и просроченной задолженности, а также определить, можно ли сформировать под нее резерв по сомнительным долгам и в каком размере. Каждую дебетовую сумму на указанных счетах (в разрезе конкретных оснований возникновения ДЗ) нужно анализировать на предмет ее сомнительности.

О том, как списать просроченную ДЗ в учете, читайте в статье «Порядок списания дебиторской задолженности».

ДЗ персонала по оплате труда, а также по выданным под отчет денежным средствам также необходимо оценить и объективно выявить. Для этого проводится инвентаризация по счетам 70, 71 и 73. Обычно проверяется, имеется ли у уволенных работников ДЗ перед фирмой, какие сотрудники не отчитались по выданным авансам, а также какие еще несоответствия имели место.

Кроме того, анализируются дебетовые остатки по счетам 68, 69 на предмет выявления переплаты в бюджет по налогам и сборам и во внебюджетные фонды.

Инвентаризация кредиторской задолженности

КЗ по аналогии с ДЗ может быть корректно выявлена по результатам сверки взаиморасчетов с контрагентами-кредиторами. Инвентаризация расчетов с поставщиками и подрядчиками предполагает анализ записей по кредитовому счету:

Счет	Что анализируется
60	Задолженность перед поставщиками и подрядчиками за полученные товары или услуги
62	Величина полученных от покупателей авансов
75	Задолженность перед учредителями бизнеса по выплате дивидендов
76	Величина НДС, принятая к вычету при оплате авансов поставщикам, задолженность перед прочими контрагентами

ВАЖНО! При этом есть плюс в плане налогообложения: если компания регулярно подписывала акты сверки, то КЗ по таким контрагентам не нужно включать в состав налогооблагаемых доходов после истечения 3 лет со дня образования задолженности.

Чтобы выявить действительные объемы задолженности перед бюджетом (по налогам), а также внебюджетными фондами (по страховым взносам), целесообразно обратиться в ФНС или в ФСС с запросом о выдаче справки о состоянии расчетов с налоговой службой, а также по страховым взносам. Кроме того, по инициативе любой из сторон может быть проведена совместная сверка расчетов. В настоящее время сверка по налогам и взносам (в части взносов, администрируемых налоговиками) проводится с ФНС России и оформляется бланком, утвержденным приказом ФНС от 16.12.2016 № ММВ-7-17-685@ (письмо ФНС России № БС-4-11/1304@, ПФ РФ № НП-30-26/947, ФСС РФ № 02-11-10/06-308-П от 26.01.2017).

Инвентаризация расчетов с кредиторами по оплате труда также имеет большое значение при выявлении действительных объемов ДЗ и КЗ организации, поскольку уровень КЗ по оплате труда напрямую влияет на коллектив и его работоспособность. В данном контексте счет 70 проверяется на предмет выявления случаев невыплаты заработной платы, а также причин этого (п. 3.46 Методических указаний).

ВАЖНО! Чтобы проверка была эффективной, организации следует провести анализ всех расчетных ведомостей, а также расходных кассовых ордеров и платежных поручений.

Поскольку нередко основную КЗ в организации составляет задолженность перед банками и иными финансовыми учреждениями, обязательна проверка кредитовых остатков по счетам 66 и 67. При этом важно правильно оценить, какие остатки представляют собой краткосрочную, а какие — долгосрочную КЗ. Выполнить задачу поможет анализ бухгалтерских регистров организации, а также полученных от банка документов (графика погашения КЗ, справок и выписок об уплате).

ВАЖНО! При анализе КЗ следует не забыть, что задолженность по каждому кредитору и каждому основанию должна быть проверена на предмет просроченности. Если окажется, что срок давности по КЗ истек либо, к примеру, кредитор был ликвидирован, такую КЗ необходимо списать в соответствии с действующим порядком.

Как правильно списать кредиторскую задолженность с истекшим сроком исковой давности, читайте здесь.

См. также:

Инвентаризация дебиторской и кредиторской задолженности (образец акта ИНВ-17)

Инвентаризация расчетов должна быть документально оформлена после того, как все операции по выявлению актуальных ДЗ и КЗ завершены. Для этой цели следует сформировать акт инвентаризации расчетов с покупателями и заказчиками, поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами по форме ИНВ-17 или форме, самостоятельно разработанной организацией, а также справку – приложение к акту. Причем составить такой акт необходимо в двух экземплярах.

Акт инвентаризации расчетов по форме ИНВ-17 можно скачать на нашем сайте.

Скачать форму ИНВ-17

Заполненный акт инвентаризации расчетов должен быть подписан ответственными членами специально созданной комиссии.

Скачать заполненный акт инвентаризации

Итоги

Инвентаризация расчетов требует детального анализа расчетов с каждым контрагентом в разрезе каждого отдельно взятого основания (к примеру, договора поставки, предоставленного займа и т. д.). Для этого бухгалтерская служба компании проводит проверку остатков на соответствующих счетах. Получить объективное представление об объемах имеющихся ДЗ и КЗ помогает сверка расчетов с контрагентами и бюджетом.

Обязательно помнить о том, что просроченные ДЗ и КЗ нужно списать и учесть такое списание должным образом при налогообложении прибыли. Кроме того, важно правильно составить документы, в которых будут отражены результаты инвентаризации.

Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс.
Пробный бесплатный доступ к системе на 2 дня.

Бухгалтерии ред. 3.0 – Учет без забот

: Опубликовано 02.03.2020 14:48; Автор: Administrator; Просмотров: 3925

В преддверии сдачи годовой бухгалтерской отчетности продолжаем серию публикаций на тему инвентаризации. Сегодня поговорим о проведении этой процедуры в отношении поставщиков и покупателей.

Для проведения инвентаризации расчетов с контрагентами в 1С: Бухгалтерия ред. 3.0 предусмотрены специальные документы. Они находятся в разделах «Покупки» или «Продажи» – «Акты инвентаризации расчетов».

В предыдущих публикациях уже было сказано о том, что начинать процедуру проведения инвентаризации нужно с издания приказа. Подробнее о том, как это сделать читайте в статье Инвентаризация ТМЦ в 1С: Бухгалтерии.

До проведения инвентаризации нужно обязательно провести сверку взаиморасчетов с контрагентами. Сроки начала процедуры сверки с контрагентами также можно отразить в приказе о проведении инвентаризации.

При проведении инвентаризации с контрагентами следует учитывать, что годовая инвентаризация должна проводиться по состоянию на 31 декабря включительно (письмо Минфина России от 9 января 2013 г. № 07-02-18/01). Соответственно, чтобы данные были актуальны, лучше проводить инвентаризацию в конце декабря с оформлением результатов инвентаризации в первой половине января следующего года. Тогда у вас будет время направить акты сверки контрагентам и получить от них подписанные документы.

Например, в приказе можно указать следующие даты проведения инвентаризации:

Процедура инвентаризации расчетов с контрагентами заключается в проведении сверки взаиморасчетов, проверке наличия/отсутствия первичных документов, выявлении просроченной задолженности.

Акт сверки составляется по каждому контрагенту в двух экземплярах (для каждой стороны). В законодательстве не предусмотрено унифицированной формы акта сверки. Поэтому каждая компания разрабатывает ее самостоятельно (письмо Минфина России от 18.02.2005 № 07-05-04/2).

В программе 1С: Бухгалтерия ред. 3.0 уже имеется форма акта сверки, которая содержит все необходимые реквизиты и соответствует требованиям Закона № 402-ФЗ от 06.12.2011 г. «О бухгалтерском учете». Данный акт находится в разделе «Покупки/Продажи», подраздел «Расчеты с контрагентами», далее документ «Акт сверки расчетов».

Для формирования нового акта сверки нажмите на кнопку «Создать»:

Заполните шапку акта сверки, указав контрагента, договор, период сверки и валюту.

Обращаем ваше внимание, что если с контрагентом заключено несколько договоров и они внесены в программу, то можно сформировать акт сверки по всем договорам. Для этого необходимо нажать на крестик в поле «Договор», это поле станет «пустым». Далее по кнопке «Заполнить» произойдет формирование общего акта сверки по всем договорам.

Затем выберете счета учета расчетов с контрагентом.

На вкладке «Дополнительно» заполните подписантов.

Обратите внимание, что подписывать акт сверки с обеих сторон обязательно должно уполномоченное лицо контрагента. Рекомендуем проверять полномочия подписанта, особенно в случае наличия задолженности. В противном случае при обращении в суд данный акт может быть оспорен.

Для заполнения табличной части нажмите на кнопку «Заполнить».

При нажатии на кнопку «Заполнить» вам будет предоставлено право выбора: заполнить табличную часть только по своей компании, либо по вашей компании и контрагенту. Во втором случае будут заполнены табличные части обеих сторон, согласно вашего учета.

Прежде, чем отправить документ на печать, внимательно проверьте заполненную табличную часть. В случае неточностей (например, неполного отражения документов) ее можно подкорректировать.

Заполненный акт сверки распечатайте в двух экземплярах, подпишите со своей стороны и направьте контрагенту с сопроводительным текстом примерно такого содержания: Направляем Вам акт сверки взаимных расчетов по состоянию на «___»_______20__г. Просим Вас в …дневный срок подписать и вернуть в наш адрес один экземпляр акта, либо разногласия по акту сверки с приложением подтверждающих документов (актов, накладных, счетов-фактур) . В случае неполучения в указанный срок подписанного акта, либо разногласий по нему будем считать сальдо расчетов подтвержденным.

После того, как подписанный акт сверки вернулся к вам обратно, необходимо снова войти в созданный ранее акт сверки и установить галочку «Сверка согласована».

Это действие сделает документ неактивным, т.е. у пользователя больше не будет возможности выполнять редактирование в документе.

После получения актов сверки данные по дебиторской/кредиторской задолженности заносятся в справку, являющуюся приложением к акту по форме № ИНВ-17.

В типовой программе 1С: Бухгалтерии 3.0 не предусмотрено формирование справки к акту ИНВ-17. Поэтому заполнить ее придется вручную.

СКАЧАТЬ Справка к форме ИНВ-17

В справке указываются Наименование, адрес и номер телефона дебитора/кредитора, дата и причина возникновения задолженности, сумма задолженности, реквизиты подтверждающего документа.

Также рекомендуем указывать в справке срок оплаты по договору. Он понадобится, чтобы впоследствии определить, какие суммы включать в резерв по сомнительным долгам.

На основании справки составляется акт инвентаризации расчетов с покупателями, поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами по форме № ИНВ-17. Он находится в разделе «Покупки/Продажи», подраздел «Расчеты с контрагентами», далее «Акт инвентаризации расчетов».

Начинаем заполнять вкладки этого документа с конца. Первые две мы заполнили непосредственно перед инвентаризацией, когда составляли приказ о ее проведении:

На вкладке «Счета расчетов» нажмите на кнопку «Заполнить» и табличная часть заполнится счетами бухгалтерского учета. Вам остается только проверить и откорректировать список счетов, по которым производится инвентаризация расчетов с контрагентами:

Далее необходимо заполнить непосредственно данные по задолженности. Здесь можно пойти двумя путями:

1) Нажать кнопку «Заполнить» в шапке документа. В этом случае будет подобрана информация по соответствующей (дебиторской/кредиторской) задолженности (контрагент, бухгалтерский счет учета расчетов, сумма) на дату проведения документа.

2) Нажать кнопку «Заполнить» на соответствующей вкладке «Дебиторская/Кредиторская задолженность». В этом случае информация будет заполнена только на этой вкладке.

В колонке «Не подтверждено» следует указать сумму задолженности, по которой отсутствует документальное подтверждение (если таковая имеется). В колонке «В т.ч. истек срок давности» укажите сумму задолженности, по которой истек срок исковой давности – она в дальнейшем подлежит списанию.

Акт составляется в двух экземплярах и подписывается членами инвентаризационной комиссии. Один экземпляр акта комиссия оставляет себе, а второй передает в бухгалтерию.

Результаты инвентаризации представляются руководителю на утверждение, и он принимает решение о создании резервов по сомнительным долгам и списании задолженности с истекшим сроком исковой давности. Пример приказа прилагаем ниже.

Приказ о списании безнадежной дебиторской задолженности

Далее организация может списать выявленную задолженность с истекшим сроком давности с помощью документа Корректировка долга. Как это сделать читайте в нашей статье Применение документа «Корректировка долга» в 1С: Бухгалтерии предприятия 8

Автор статьи: Анна Куликова

Понравилась статья? Подпишитесь на рассылку новых материалов

Добавить комментарий

Инвентаризация расчетов с расшифровкой задолженности

В документе Акт Инвентаризации расчетов доступен расширенный функционал по расшифровке дебиторской и кредиторской задолженности. Какие именно возможности реализованы в программе 1С и как ими воспользоваться, расскажем в статье.

Учет в 1С

В документе Акт инвентаризации расчетов (Продажи — Акты инвентаризации расчетов либо Покупки — Акты инвентаризации расчетов) с релиза 3.0.82 появились новые возможности:

расширенный перечень счетов расчетов, включаемых в акт;
детализация задолженности по срокам;
печатная форма Справки к акту ИНВ-17;
отчет с расшифровкой дебиторской и кредиторской задолженности по:
срокам возникновения и погашения,
строкам бухгалтерского баланса и видам задолженности.

30 ноября в Организации проведена плановая годовая инвентаризация расчетов с:
контрагентами;
персоналом;
бюджетом.

Список счетов расчетов

На вкладке Счета расчетов по умолчанию заполнен список всех счетов, которые могут включаться в акт.

Если по разным типам задолженности формируются разные акты, оставьте только нужные флажки.

Детализация задолженности по срокам

Если установить флажок Детализировать по срокам в шапке документа, на вкладках Дебиторская задолженность и Кредиторская задолженность появится колонка Срок задолженности, в которой указан срок задолженности с момента возникновения.

По кнопке Заполнить документ заполнится данными согласно учету. Вывод сроков задолженности в акте делает анализ задолженности более удобным, позволяет выявить просроченную задолженность.

По ссылке со сроком задолженности можно перейти в форму расшифровки задолженности по каждому контрагенту или виду расчета.

По каждому документу расчетов данные можно отредактировать вручную:

при необходимости изменить Документ расчетов с контрагентом;
изменить Дату возникновения и Дату погашения — срок задолженности (графа Срок, дней) пересчитается автоматически;
перенести сумму задолженности из графы Подтверждено в графу Не подтверждено и В т.ч. истек срок давности.

Из формы расшифровки задолженности по контрагенту можно быстро перейти в оборотку. Установите курсор на строку с документом расчетов и нажмите кнопку Оборотно-сальдовая ведомость в шапке, чтобы сформировать ОСВ по указанному счету и контрагенту за период с даты документа расчетов по дату формирования акта.

По кнопке Записать и закрыть данные переносятся в акт с учетом ручных корректировок.

Печать справки к акту ИНВ-17

По кнопке Печать можно сформировать Справку к акту ИНВ-17. PDF

При установленном флажке Детализировать по срокам в Справке выводится расшифровка задолженности:

по счетам расчетов с контрагентами — с выводом первичных документов, по которым она возникла;
по остальным счетам первичные документы при необходимости нужно заполнить вручную.

Справка не является обязательной (Информация Минфина РФ N ПЗ-10/2012), если ее применение не установлено учетной политикой. Но она может служить удобной расшифровкой источников возникновения задолженности.

Дополнительные отчеты

Из журнала документов Акты инвентаризации расчетов формируются дополнительные отчеты, предназначенные для расшифровки задолженности. Отчеты формируются независимо от того, проводилась ли инвентаризация отчетов, но, в том числе, могут служить для контроля проведения инвентаризации и сравнения ее результатов с данными бухгалтерского учета.

Для получения отчетов нажмите кнопку Расшифровка задолженности в шапке.

Расшифровка формируется с Детализацией:

По срокам возникновения — задолженность отражается в расшифровке с разбивкой по периодам существования задолженности.
По срокам погашения — задолженность отражается в расшифровке с разбивкой по периодам просрочки погашения задолженности. Размер периодов можно задавать в настройках отчета.
Без детализации — задолженность не разбивается по срокам.

Показатели Общая задолженность, Дата возникновения, Дата погашения заполняются по данным:

Актов инвентаризации расчетов, у которых установлен флажок Детализировать по срокам;
бухгалтерского учета — при отсутствии актов либо флажка Детализировать по срокам.

По кнопке Показать настройки можно задать настройки вывода данных в расшифровку.

На вкладке Показатели:

Выводить данные по:
- Видам задолженности — отражается вся дебиторская кредиторская задолженность; PDF
- Строкам баланса — выводится только задолженность, которая отражается по строкам баланса 1230 «Дебиторская задолженность» и 1520 «Кредиторская задолженность»; PDF
Контроль по данным бухучета — при установленном флажке выводится расхождение между данными бухгалтерского учета и данными по акту инвентаризации. PDF

При детализации По срокам возникновения и По срокам погашения на вкладке Настройка интервалов можно изменить интервалы:

Добавить;
Удалить.

А также задать другие интервалы в графе Окончание интервала, в днях.

Отчет сформируется по интервалам, заданным в настройках.

По кнопке Сохранить расшифровку можно сохранить в нужном формате.

См. также:

Помогла статья?
Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 14 дней бесплатно

с покупателями и поставщиками, с дебиторами и кредиторами

Инвентаризация является важной составляющей хозяйственной деятельности каждой организации. В том числе и инвентаризация расчетов, результаты которой должны оформляться соответствующим актом.

Что такое акт инвентаризации расчетов ИНВ-17

В рамках подготовки годовой отчетности проводится и инвентаризация расчетов компании со всеми контрагентами и государственными структурами, которая должна быть увенчана составлением акта ИНВ-17. Инвентаризация проводится специально созданной по приказу директора комиссией методом документальной проверки. Цели данного вида инвентаризации:

Установление правильности расчетов с компаниями-партнерами.
Проверка расчетов с фискальными организациями и банками.
Проверка обоснованности сумм кредиторской или дебиторской задолженности компании.
Проверка задолженности по недостачам и возможным хищениям.

Кроме итоговой годовой проверки могут проводиться:

По итогам инвентаризации составляется акт, который помогает руководству фирмы:

Проанализировать состояние дебиторско-кредиторских расчетов компании.
Выявить возможное несоответствие данных расчетов с информацией о них от контрагентов.

Как провести инвентаризацию основных средств в 1С Бухгалтерии с созданием соответствующего акта, расскажет видео ниже:

Нормы

Необходимость и методику проведения инвентаризации расчетов регламентируют соответственно:

402-й федеральный закон о бухучете.
49-й приказ Минфина.

Виды

Соответствующий вид акта заполняется в зависимости от типа инвентаризуемых расчетов. Это:

Покупатели/Поставщики.
Дебиторы/Кредиторы.
Иные контрагенты фирмы.

В этом случае проверяется задолженность от поставщиков и покупателей. Акт слагается из двух частей, каждая из них заполняется отдельно:

Дебиторы.
Кредиторы.

Различаются несколько видов задолженности:

Подтвержденная партнерами.
Не подтвержденная партнерами.
С истекшим исковым сроком.

Инвентаризация проводится так:

Делается сверка со всеми покупателями, поставщиками, дебиторами, кредиторами.
Составляется акт сверки в двух экземплярах.
При этом сравниваются все документы с зафиксированными данными учета.
Проводится проверка расчетов со всеми дебиторами и кредиторами компании, включая и банки.

С бюджетом

Отдельным пунктом является инвентаризация расчетов с налоговыми органами. Для ее проведения:

Делается сверка с ФНС. Порядок ее проведения установлен соответствующим приказом.
Составляется акт сверки.
Его данные сопоставляются с данными учета.
После чего заполняется АИР.

Про учет взаиморасчетов с покупателями и поставщиками расскажет видео ниже:

Как составить АИР

Акт по инвентаризации расчетов составляется так:

В шапке документа указываются название, организационная форма и реквизиты компании.
Вид деятельности фирмы.
Основания проведения инвентаризации.
Название акта.
Дата, на которую акт фиксируется.

Затем идет фактическая часть акта инвентаризации, которая включает две таблицы:

По дебиторам.
По кредиторам.

Таблицы должны содержать такую информацию:

И заключают акт подписи председателя и остального состава комиссии.

В акте инвентаризации расчетов по бюджету таблица состоит из следующих граф:

Общая сумма.
Местный (городской) бюджет.
Бюджет субъекта или региона.
Федеральный (государственный) бюджет.
Внебюджетные фонды.
Уплата задолженности (по суду).

По всем пунктам учитываются:

Основной налог.
Пени.
Штрафы.

Образец ИНВ-17 вы найдете ниже, а его бланк можно бесплатно скачать в формате Word здесь.

Образец ИНВ-17

Справка к акту

Акт инвентаризации является итогом работы комиссии. Но к нему должна прилагаться справка с детализацией указанных в АИР данных. Справка состоит из таблицы, в которую должны быть внесены:

Наименование и реквизиты дебиторов и кредиторов, обозначенных в акте.
За что начислена задолженность.
Дата начала фиксации долга.
Сумма задолженности (дебиторская/кредиторская).
Наименование подтверждающего документа.
Его номер.
Дата.

Справку составляют на базе синтетических счетов бухучета компании.

Образец Справки к ИНВ-17 вы найдете ниже, а ее бланк можно бесплатно скачать здесь.

Справка к ИНВ-17

Акт инвентаризации расчетов с поставщиками и покупателями (форма ИНВ-17)

Форма ИНВ-17 – это акт «описи», использующийся для показания информации об операциях с поставщиками или другими лицами. К данному документу прилагается справка-приложение, она и является основой для оформления акта описи ИНВ-17. Вы можете скачать пример бланка ИНВ-17, справки и всевозможные приложения.

Заполнение данной документации осуществляется специальной комиссией по инвентаризации. Данная комиссия реализуется на основе приказа, который составляется по форме ИНВ-22.

В результате осуществляется заполнение 2-х копий акта. Первый бланк передается главному бухгалтеру, второй остается.

Во время «описи» задолженностей (дебиторская и кредиторская) нужно осуществить проверочный анализ по операциям с персоналом, фондами, поставщиками и покупателями, в общем, со всеми участниками.

Чтобы максимально точно отразить информацию по операциям с поставщиками и другими лицами используется специальная форма ИНВ-17.

Прежде чем заполнить акт ИНВ-17 необходимо произвести оформление справку-приложение. Его можно найти у нас.

Этот документ содержит необходимую информацию по кредиторам и другим лицам, а также имеются их контакты. Помимо этого, в справке-приложении имеется информацию о причине долга, дате, количестве, документация, по которой она появилась.

Только по окончании заполнения приложения к форме ИНВ-17 производится оформление акта «описи» операций с поставщиками и другими лицами. Данные приложения и акт Вы найдете у нас.

Акт инвентаризации расчетов с поставщиками и покупателями. Процесс заполнения бланка

Только по завершениизаполнения приложения к форме ИНВ-17 производится оформление акта «описи» операций с поставщиками и другими лицами. Информация фиксируется отдельно:

По дебиторам.
По кредиторам.

1-ая страница, здесь указывается информация о дебитор-задолженности:

Название дебитора.
Номерной знак счета учетных операций с ним.
Общий баланс для этого дебитора – графа 3.
Удостоверенное количество задолженности в четвертой графе.
Неудостоверенное количество задолженности в пятой графе.
Количество финансов, у которых истек срок давности в шестой графе.

Если дебиторов несколько, то осуществляется заполнение на каждой строке, где далее подытоживаются итоговое количество.

Вторая страница:

Заполнение информации производится точно так же, как и в первой – только по кредиторской задолженности.

По окончанию заполнения комиссия заверяет своими подписями акт.Вы можете скачать примеры заполнения формы ИНВ-17, его приложений у нас.

Скачать бланк акта инвентаризации расчетов с поставщиками и покупателями. Форма и бланк ИНВ-17

4-3.00.00. Акты сверки, инвентаризации (в т.ч. расчётов), встроенные справочники и отчёты по движению ТМЦ. Корректировка долга

Перейти к содержанию Руководства пользователя

Акт сверки взаиморасчетов с партнёром Акт инвентаризации дебиторской и кредиторской задолженности с контрагентами Встроенные справочники и классификаторы Ведомость наличия и движения товарно-материальных ценностей за период Списание ТМЦ по результатам инвентаризации Корректировка долга Инвентаризация наличных денежных средств

Приказ о проведении инвентаризации

Сервисы автоматизации работы по сверке расчётов с партнёрами и по инвентаризации ТМЦ сгруппированы в разделе Инвентаризация (меню «БухУчёт»), частью они продублированы в разделах Отчёты и Покупки—Продажи.
В разделе Инвентаризация выделен сервис, позволяющий корректно и быстро оформить Приказ о проведении инвентаризации.

Журнал учёта приказов о проведении инвентаризации в Системе не ведётся; после печати и закрытия электронного документа информация о нём не сохранятся.

В этом же разделе Инвентаризация размещён также сервис для автоопределения сумм дебиторской и кредиторской задолженности с созданием Акта инвентаризации расчётов, а также функционал для документального оформления списания ТМЦ.

Акт сверки взаиморасчетов

БухУчет → Покупки-Продажи

Акт сверки взаиморасчётов — это документ, отражающий состояние взаимных расчётов между хозяйствующими субъектами за определённый период.

При проведении соответствующих настроек подготовка печатной формы документа производится автоматически.

Первым шагом при подготовке акта необходимо на закладке «Счета» сформировать список тех счетов/субсчетов, по которым Система будет производить поиск сумм дебиторской и кредиторской задолженностей — возникших и закрытых.

Отбор счетов в список производится двойным кликом по соответствующей строке выводимого на закладке Плана счетов организации. Отмеченные регистры учёта помечаются галками — рис. 1. Период сверки выбирается использованием фильтра в заголовке формы.

Рис. 1

Далее, на закладке «Настройка» нужно заполнить поля стартового меню способа вывода информации для просмотра и на печать — рис. 2.

Рис. 2

После клика кнопки Сформировать на закладке «Отчёт» будут автоматически отображены результаты соответствующих расчётов — рис. 3:

Рис. 3

Для вывода Акта сверки на рабочий стол ПК для предварительного просмотра следует нажать кнопку Печать.

После закрытия формы «Акт сверки» документ в Системе не сохраняется, журнал актов сверки в ПК не ведётся.

Акт инвентаризации дебиторской и кредиторской задолженности с контрагентами

БухУчет → Отчёты //
БухУчет → Инвентаризация → Инвентаризация дебиторской и кредиторской задолженности

Отражение итогов взаиморасчётов с партнёрами

В меню этого сервиса на выбранную пользователем дату кликом кнопки Сформировать выводится сальдо взаиморасчётов по всем контрагентам с начала партнёрских взаимоотношений с ними, разумеется, по документарным взаимоотношениям ранее зафиксированных в БД Системы.

При этом не соответствующий типу аналитического счёта — активного ли, активно-пассивного или же пассивного, и что было определено при первичной настройке Рабочего Плана счетов (см. Часть I Руководства) — остаток отображается в формах сервиса шрифтом красного цвета. — рис. 4.

Рис. 4

Форма «Акт инвентаризации расчётов на… » разделена на три верхних вкладки, содержание которых позволяет однозначно определить тип и сумму задолженности контрагента и/или сумму собственных обязательств, а в случае встречных товаро-потоков (с учётом также и возвратов) выявить отдельно как сумму дебиторской, так и кредиторской задолженности по каждому партнёру — вкладка «Все задолженности».

Двумя кнопками «Печать…» формируется единая печатная форма приказа по предприятию о проведении инвентаризации расчётов с уже отражёнными в приказе балансовыми суммами; в том числе обеспечивается печать смысловой части приказа (форма ИНВ-17).
Непосредственно под секцией отображения сумм взаимной задолженности располагается меню оперативного доступа к иным функционалам Системы.

Например, возможно после отметки курсором контрагента на любой верхней вкладке и последующего клика гиперссылки Акт сверки взаиморасчётов перейти к форме «Акт сверки взаиморасчётов с контрагентом…», в которой формируется информация о сальдо взаиморасчётов с ним на любую дату, и по любому договору.
Например:

Рис. 5

При этом в открывшейся форме «Акт сверки взаиморасчётов с контрагентами» двойным левым кликом по строке с датой и реквизитами документа можно перейти непосредственно к содержанию первичного документа.

Клик по гиперссылке Аналитическая оборотно-сальдовая ведомость по счёту приводит к открытию формы Системы с отражением всех проводок, связанных с оприходованием/отгрузкой товара от/к данного (–му) контрагента (–ту) с возможностью просмотра первичного документа по каждой проводке двойным левым кликом с последующим выбором опции «Первичный документ». Меню этого сервиса позволяет также вывести для просмотра карточку счёта в целом, а также отчёт по проводкам с выбранной корреспонденцией счетов.

Выход из этой формы — в любой момент по кнопке ESC.

Настройка счетов расчётов для проведения сверки взаиморасчётов

Настройки производятся на вкладке «Счета расчётов»

На нижней вкладке «Счета расчётов» регулируется активный пакет синтетических и аналитических счетов, для которых в Рабочем Плане счетов первым уровнем аналитики определён параметр «Организация». Отчёт формируется только для таких счетов.

Отметка /снятие вывода информации производится двойным левым кликом, или клавишей Пробел.
Групповая установка (/переустановка) флаговых полей — правым кликом.

Рис. 6

Подготовка Акта инвентаризации расчётов

Третья нижняя вкладка «Сведения о проведении инвентаризации» содержит поля, после заполнения которых значениями Приказ по форме ИНВ12 будет сформирован полностью и готов для печати.

Встроенные справочники и классификаторы

Доступ к справочникам и классификаторам Системы, которые наиболее часто оказываются необходимыми при работе с функционалами меню «Покупки-Продажи», обеспечен из пункта бокового меню Справочники (Справочники → БухУчет), но также продублирован в разделе Покупки-Продажи. К примеру, это справочники «Номенклатура», «Номера ГТД» и т. п.

Ведомость наличия и движения товарно-материальных ценностей за период

БухУчет → Отчёты

Отчёт формирует данные в разрезе позиций номенклатуры, номенклатурных групп, складов, балансовых счетов и пр.

Рис. 7

На вкладке «Настройка» можно установить фильтры вывода информации: проводить или нет отбор по конкретным позициям или группе номенклатуры ТМЦ, по каким складам, с каким именно типом выходного сальдо.
На этой же вкладке настраивается печать отчёта.

На вкладке «Счета» отмечаются те счета учёта ТМЦ, обороты по которым должны попасть в отчёт с указанием количества единиц ТМЦ, их цены за единицу и общей суммы.

Списание ТМЦ по результатам инвентаризации

БухУчет → Инвентаризация

В системе ведётся Журнал Актов списания ТМЦ. Создание каждого нового акта производится кликом кнопки Добавить интерфейса этого Журнала.

Форма «Акт списания товарно-материальных ценностей» снабжена списочными подсказками, с помощью которых выбирается подходящее значение в полях «Операция» «Склад» и иные значения полей в заголовке формы.

Списки значений для заполнения полей формируются либо в настраиваемых самим пользователем справочниках Системы, либо их перечень поставляется в составе ПО.
Пример заполнения Акта списания — то есть формирования очередной записи в Журнале актов списания ТМЦ — представлен на рис. 8.

Рис. 8

Набор нижних вкладок позволяет произвести вывод информации документа в нескольких видах печатных форм и их назначениях.

Корректировка долга

БухУчет → Покупки-Продажи

Титул формы «Корректировка долга организации (перенос, списание задолженности)» предлагает заполнение полей значениями, которые позволят Системе произвести автоматический подбор информации по теме запроса.

Так, например, учёт корректировки долга предполагает несколько видов учётных операций, список которых сформирован Разработчиком ПО анализом практики делового оборота.
Это:

Перенос авансов, полученных от покупателей
Перенос авансов, выданных поставщику
Перенос дебиторской задолженности покупателя
Перенос кредиторской задолженности перед поставщиком
Списание авансов, полученных от покупателя
Списание авансов, выданных поставщику
Списание дебиторской задолженности покупателя
Списание кредиторской задолженности перед поставщиком

Пример отработки Системой стартовых параметров запроса представлен на рис. 9:

Рис. 9

Инвентаризация наличных денежных средств

БухУчет → Инвентаризация

В форму Акта инвентаризации Система автоматически (клик кнопки Сформировать — рис. 10) заносит сальдо по кассе на дату (по учётным данным), а также имена кредитораспорядителя и кассира; остальные поля формы заполняются пользователем самостоятельно.

Рис. 10

После заполнения значениями всех полей электронной формы Акта кликом двух остальных закладок производится печать как Приказа о проведении инвентаризации наличных денежных средств, так и Акта по форме ИНВ-15.

Возможно отразить в Акте фактическое количество кроме наличных денег также марок, ценных бумаг и прочая вида ценных бумаг, учтённых, в частности, на счетах забалансового учёта Рабочего Плана счетов организации.

Журнал Актов инвентаризации наличных денежных средств в Системе не ведётся; при закрытии сервиса внесённые в форму данные не сохраняются

Инвентарь и Закон Литтла. Формула A Little имеет большое значение | Джона Казинса | MBA ASAP

Хранение слишком большого количества запасов рискованно и неэффективно. Недостатками чрезмерно высокого уровня запасов являются высокие затраты на его хранение и риск того, что он не будет продаваться, а затем вы застрянете, перемещая его со скидкой, или в конечном итоге съедите затраты. Мы сейчас рассмотрим преимущества ношения инвентаря. Инвентарь действует как буфер против капризов спроса. Вы хотите спроектировать достаточную емкость, чтобы удовлетворить потребности клиентов в спешке.Оптимальную производительность можно рассчитать, измерив расход и время потока и применив статистику. Инвентарь отделяет предложение от спроса, поскольку у вас есть буфер, который также может повысить вашу способность справляться с наплывом. Инвентаризация защищает от изменчивости спроса и времени обработки (сколько времени требуется на создание продукта). У вас могут быть операции, которые производятся на складе или на заказ.

Представьте себе прилавок для сэндвичей. Если вы дождетесь, когда начнется пик обеда, а затем сделаете бутерброды на заказ, у вас будет значительная очередь и время ожидания.Однако если утром вы приготовите несколько стандартных сэндвичей, которые оказались популярными, клиенты могут взять заранее приготовленный сэндвич и быстро совершить транзакцию. Это более удобно для них и лучшая бизнес-модель для вас.

Закон Литтла

Закон Литтла гласит, что I = R * T

I — запасы

R — расход

T — Время потока

Это уравнение кодирует взаимосвязь между потоком и запасами. Вот пример: если у вас в ящике 250 писем, и вы можете отвечать в среднем на 50 в день, сколько времени у вас уйдет, чтобы на них ответить?

I = 250

R = 50

I / R = T

250/50 = 5 дней

Зная инвентарь и ставку, вы можете рассчитать время.Если вы знаете две переменные, вы можете решить третью.

Обороты товарных запасов

Как правило, цель компании — продать больше, чтобы получить больше прибыли с меньшими запасами. Оборачиваемость запасов напрямую связана с эффективностью и прибыльностью фирмы. Чем больше оборачивается товарно-материальные запасы за определенный период, тем прибыльнее и эффективнее операция. Это означает, что предприятие генерирует объем продаж при относительно низком уровне средних запасов.Две формулы для расчета и анализа оборачиваемости запасов:

Обороты запасов = COGS / Запасы

COGS означает стоимость проданных товаров.

Из закона Литтла:

I = R * T

Обороты запасов = 1 / T

Запасы — это основной компонент оборотного капитала. Чем выше уровень запасов, тем больше денег уходит на его финансирование. Предметы в инвентаре также могут устареть, испортиться или быть украденными. Управление уровнями запасов — важная функция производственной деятельности.

Осмысление закона о квадратном корне в управлении запасами

Закон квадратного корня управления запасами часто представляется в виде формулы, но когда-либо дается мало объяснений того, почему ваши затраты на запасы растут, когда вы увеличиваете количество складских мест. Даже если вычесть очевидные подозрения, которые могут привести к росту ваших затрат — дополнительная аренда, дополнительный персонал, содержание нескольких мест и т. Д. — ваши затраты на инвентарь все равно увеличиваются.

Почему? Потому что общее количество инвентаря, которое вы должны держать, теперь выше; Чтобы правильно использовать несколько складских мест и поддерживать удовлетворенность клиентов, вы будете хранить больше запасов, чем при наличии только одного складского места.

Многие компании предпочитают использовать несколько складов, потому что они расширились, и у их одного склада возникают проблемы с доставкой продукции всем своим клиентам. Наличие нескольких складов означает, что вы ближе к своим клиентам и можете предложить лучшее обслуживание клиентов, но они также означают, что каждый склад имеет свой собственный страховой запас, чтобы покрыть изменчивость спроса местных клиентов.

Как вы знаете, если вы читали наши блоги, страховой запас — необходимое зло — важное для обслуживания клиентов, но также связанное с капиталом.Вы увидите, что если посмотреть на все склады в целом, то когда-либо используется только часть объединенного страхового запаса. Однако вы не можете уменьшить размер страхового запаса, потому что каждый склад является независимым местом со своей собственной клиентской базой и собственными потребностями в запасах. Хотя вы можете посмотреть на свои показатели продаж и получить общее представление о минимальном страховом запасе, который вам, вероятно, понадобится, вы не можете определить, в каком регионе он будет нужен из месяца в месяц.

Один из способов уменьшить совокупный страховой запас — разрешить перекрестные перевозки со складов с низким спросом на склады с пиковым спросом.Однако такая перестановка запасов тратит много денег на транспортные расходы. Вы также можете отправить товар напрямую с любого склада любому клиенту, но тогда теряется смысл иметь несколько мест.

Еще один способ уменьшить объем страхового запаса, который вы должны поддерживать, — это использовать одно центральное место для хранения всего страхового запаса. Ваши многочисленные склады могут по большей части не отставать от собственной клиентской базы, а когда они не могут, они могут обращаться к центральному месту хранения страхового запаса.Это устраняет дублирующий страховой запас, который возникает при использовании нескольких складов. Вы по-прежнему не знаете, в каком из ваших регионов произойдет следующий всплеск спроса, но с технической точки зрения это уже не имеет значения, поскольку у вас есть все страховые запасы в одном месте, хотя более длительное время доставки может снизить уровень удовлетворенности клиентов.

Все это красиво выражено в законе квадратного корня, который дает вам хорошую оценку того, как количество складских мест влияет на ваши общие потребности в запасах:

Уравнение выглядит так: X2 = (X1) * v (n2 / n1)

При n1 = количество существующих объектов
и n2 = количество будущих объектов
и X1 = существующий инвентарь
и X2 = будущие запасы

В качестве примера, если у вас есть четыре склада, и вы обнаружите, что вам нужно в общей сложности 20000 виджетов для обслуживания клиентов, не исчерпывая запасы, и вы решите консолидировать весь инвентарь на одном центральном складе, тогда минимальный объем инвентаря вам понадобится: X2 = (20,000) * v (1/4) = (20,000) * (1/2) = 10,000 виджетов

Это уменьшает ваш инвентарь на 50%.

Закон квадратного корня также является формой объединения рисков

Если вы хотите узнать об этом больше или у вас есть другие проблемы с запасами, свяжитесь с Acumen Information Systems сегодня — мы здесь, чтобы помочь вам развить вашу деловую хватку!

Что такое управление запасами? | 10 руководств по освоению коммерции

Управление запасами в розничной торговле

Розничная торговля — это самый широкий всеобъемлющий термин для описания продаж «бизнес-потребитель» (B2C).По сути, существует два типа розничной торговли, разделенных по тому, как и где происходит продажа.

Во-первых, онлайн, розничная торговля (электронная коммерция), где покупки совершаются в цифровом виде.
Во-вторых, офлайн розничная, когда покупка осуществляется физически через обычный магазин или у продавца.

Оптовая торговля , с другой стороны, относится к продажам между предприятиями (B2B). Знание различий и лучших практик розничной и оптовой торговли имеет решающее значение для успеха.

Большинство предприятий поддерживают складские запасы по нескольким каналам, а также в разных местах. Разнообразие управления запасами в розничной торговле усложняет его и подчеркивает его важность для вашего бренда.

Важность управления запасами

Для любого бизнеса, основанного на товарах, стоимость запасов невозможно переоценить, поэтому управление запасами способствует повышению операционной эффективности и долговечности.

От малого и среднего бизнеса до компаний, уже использующих планирование ресурсов предприятия (ERP), без разумного подхода вы столкнетесь с целой армией проблем, включая чрезмерные расходы, потерю прибыли, плохое обслуживание клиентов и даже полный отказ.

С точки зрения продукта, важность управления запасами заключается в понимании того, какие запасы у вас есть под рукой, где они находятся на вашем складе (ах) и как они поступают и уходят.

Четкая видимость поможет вам:

Снижение затрат
Оптимизировать выполнение
Обеспечьте лучшее обслуживание клиентов
Предотвратить потерю в результате кражи, порчи и возврата

В более широком контексте управление запасами также дает представление о вашем финансовом положении, поведении и предпочтениях клиентов, возможностях продукта и бизнеса, будущих тенденциях и многом другом.

Программа управления запасами

Прежде чем углубляться в стратегии, методы и процессы, давайте взглянем на некоторые основы управления запасами для начинающих, а именно на терминологию и формулы, которые вам понадобятся.

Условия управления запасами

Сканер штрих-кода: Физические устройства, используемые для регистрации и выдачи товаров на складе в собственных центрах выполнения заказов и на сторонних складах.
Связки: Группы товаров, которые продаются как один товар: камера, объектив и сумка продаются как один артикул.
Себестоимость реализованной продукции (COGS): Прямые затраты, связанные с производством, наряду с затратами на хранение этих товаров.
Дедсток: Предметы, которые никогда не продавались или не использовались покупателем (обычно из-за того, что они каким-то образом устарели).
Разделение инвентаря: Также известен как страховой или разъединяющий запас; относится к запасам, которые зарезервированы в качестве подстраховки для снижения риска полной остановки производства, если один или несколько компонентов недоступны.
Объем для экономичного заказа (EOQ): EOQ относится к тому, сколько вы должны повторно заказать с учетом спроса и ваших затрат на хранение запасов.
Стоимость владения: Также известен как расходы на содержание; затраты, которые несет ваш бизнес по хранению и хранению запасов на складе до тех пор, пока они не будут проданы покупателю.
Земельные расходы: Это расходы на доставку, хранение, импортные сборы, пошлины, налоги и другие расходы, связанные с транспортировкой и покупкой инвентаря.
Срок поставки: Время, необходимое поставщику для доставки товаров после размещения заказа, а также сроки, необходимые для повторного заказа.
Выполнение заказа: Полный жизненный цикл заказа от точки продажи до комплектации и доставки до доставки покупателю.
Управление заказами: Backend или механизмы «бэк-офиса», которые управляют получением заказов, обработкой платежей, а также выполнением, отслеживанием и взаимодействием с клиентами.
Заказ на поставку: Коммерческий документ (B2B) между поставщиком и покупателем, в котором указаны типы, количество и согласованные цены на продукты или услуги.
Трубопроводный инвентарь: Любые запасы, которые находятся в «конвейере» цепочки поставок компании — например, в производстве или отгрузке — но еще не достигли конечного пункта назначения.
Пункт заказа: Установите квоты инвентаризации, которые определяют, когда должен происходить повторный заказ, с учетом текущего и будущего спроса, а также времени (а) выполнения.
Страховой запас: Также известен как буферный запас; инвентарь, хранящийся в резерве на случай нехватки.
Заказ на продажу: Операционный документ, отправляемый клиентам после совершения покупки, но до выполнения заказа.
Единица складского учета (SKU): Уникальный код отслеживания (буквенно-цифровой), присвоенный каждому из ваших продуктов, с указанием стиля, размера, цвета и других атрибутов.
Сторонняя логистика (3PL): Сторонняя логистика относится к использованию внешнего поставщика для обработки части или всех ваших складских операций, выполнения, доставки или любых других операций, связанных с запасами.Четвертая логистика (4PL) делает еще один шаг вперед, управляя ресурсами, технологиями, инфраструктурой и полномасштабными решениями цепочки поставок для бизнеса.
Вариант: Уникальная версия товара, например определенного цвета или размера.

Формулы управления запасами

Если вы новичок в инвентаризации, вы, вероятно, встретите множество формул, которые поначалу могут показаться запутанными. Однако после небольшой домашней работы эти формулы могут быть очень полезны для поддержания оптимального уровня запасов.

Вот обзор некоторых из наиболее распространенных формул инвентаризации…

Формула экономичного объема заказа (EOQ)
Дней непогашенных запасов (DIO) формула
Формула точки заказа
Формула страхового запаса

1. Формула экономичного объема заказа (EOQ)

Ваш EOQ — это оптимальное количество продуктов, которое вы должны приобрести, чтобы минимизировать общие затраты на заказ или хранение на складе. Определение вашего EOQ потенциально может сэкономить вам значительную сумму денег.

EOQ = √ (2DK / H), или квадратный корень из (2 x D x K / H)

Где:

D = Затраты на установку или заказ (за заказ, как правило, включают отгрузку и транспортировку)
K = Норма спроса (количество, проданное в год)
H = Затраты на содержание или хранение (в год, на единицу)

Вычислите экономичный объем заказа для продукта с помощью калькулятора ниже:

Как рассчитать стоимость проданных товаров

Если ваш бизнес продает товары, вам необходимо знать, как рассчитать стоимость проданных товаров.В этот расчет включены все затраты, связанные с продажей продукции. Расчет стоимости проданных товаров (COGS) для продуктов, которые вы производите или продаете, может быть сложным в зависимости от количества продуктов и сложности производственного процесса.

Прошёл 15 июля день продления подачи налоговой декларации за 2019 год. Если вы подали заявку на продление до 15 октября 2020 года, вы должны подать налоговую декларацию к этой дате. Если вам необходимо произвести ежеквартальные расчетные налоговые платежи по налогам на 2020 год, оставшиеся сроки оплаты — 15 сентября 2020 года и 15 января 2021 года — остаются в силе.

Себестоимость проданных товаров и товарно-материальные запасы

Расчет стоимости проданных товаров ориентирован на стоимость запасов вашего бизнеса. Если вы продаете физический продукт, инвентарь — это то, что вы продаете. Ваш бизнес-инвентарь может состоять из предметов, которые вы приобрели у оптовика или которые вы сделали сами и перепродаете. Вы также можете вести учет деталей или материалов для производимых вами продуктов. Запасы — это важный бизнес-актив, имеющий определенную ценность.

Процесс расчета стоимости проданных товаров начинается с инвентаризации в начале года и заканчивается инвентаризацией в конце года. Многие предприятия в это время проводят инвентаризацию, чтобы рассчитать стоимость своих запасов.

Это практическое руководство поможет вам рассчитать стоимость проданных товаров, чтобы вы могли увидеть, как это делается, и какую информацию нужно будет предоставить своему налоговому специалисту.

Скорее всего, вам понадобится специалист по налогам для расчета COGS для вашей налоговой декларации о доходах.Но вы должны знать информацию, необходимую для этого расчета, чтобы вы могли собрать всю информацию для включения в этот отчет.

Информация для расчета себестоимости товаров

Прежде чем начать, вам понадобится некоторая информация:

Метод бухгалтерского учета. IRS требует, чтобы предприятия, имеющие запасы, учитывали их по методу начисления.

Для малого бизнеса есть исключение из этого правила. Если вы представляете малый бизнес с годовой валовой выручкой в размере 26 миллионов долларов или меньше за последние три года, вы можете отказаться от ведения инвентаризации и не использовать метод начисления для учета.Проконсультируйтесь со своим налоговым специалистом, прежде чем принимать какие-либо решения относительно учета по кассовому методу или по методу начисления.

Метод инвентаризационной стоимости . Вам нужно будет оценить стоимость вашего инвентаря. IRS позволяет использовать несколько различных методов (например, FIFO или LIFO) в зависимости от типа инвентаря. В IRS есть подробные правила, по которым вы можете использовать метод идентификации и когда можете вносить изменения в свой метод определения стоимости запасов.

Вам также потребуется собрать другую информацию о вашем инвентаре:

Начальная инвентаризация, стоимость всех продуктов, деталей и материалов в вашем инвентаре в начале года должна быть такой же, как ваша конечная инвентаризация в конце прошлого года.
Стоимость закупок (детали, материалы, готовая продукция) по товарно-материальным запасам
Стоимость рабочей силы на оплату труда сотрудников за изготовление и отгрузку продукции
Стоимость материалов и материалов, используемых для изготовления и отгрузки продукции
Прочие расходы, включая транспортные контейнеры, фрахт и складские расходы, такие как аренда, электричество и т. Д.
Конечная инвентаризация, стоимость всех предметов инвентаризации на конец года

Формула базовой стоимости товаров

Основная формула стоимости проданных товаров:

Начальная инвентаризация (на начало года)
плюс покупки и другие расходы
Минус конечный запас (на конец года)
равна стоимости проданных товаров.

Пример расчета стоимости проданных товаров

Стоимость запасов в размере 14 000 долларов США на начало года
+ 8 000 долларов США на закупку материалов или продуктов и прочие расходы
— Конечные запасы 10 000 долларов США
= 12 000 долларов США на стоимость проданных товаров.

Этапы расчета стоимости проданных товаров

Шаг 1. Определение прямых и косвенных затрат

Процесс расчета COGS позволяет вычесть все затраты на продаваемые вами продукты, независимо от того, производите ли вы их или покупаете и перепродаете.Перечислите все затраты, включая стоимость рабочей силы, стоимость материалов и принадлежностей, а также другие расходы.

В COGS включаются два типа затрат:

Прямые затраты — это затраты, связанные с производством или покупкой продукта.
Косвенные затраты — это затраты, связанные со складскими помещениями, помещениями, оборудованием и рабочей силой.

Вот пример разницы между прямыми и косвенными затратами:

Прямые затраты на рабочую силу — это заработная плата, которую вы платите сотрудникам, которые все свое время тратят на работу непосредственно над продуктами, производимыми вашей компанией, включая сотрудников, работающих полный и неполный рабочий день.
Косвенные затраты на рабочую силу — это заработная плата, которую вы платите сотрудникам, работающим на вашем предприятии, которые не имеют непосредственного или прямого отношения к производству продукции, включая работников по хранению, упаковке и доставке

Шаг 2: Определение затрат на оборудование

Стоимость помещений (зданий и других мест) определить труднее всего. Здесь на помощь приходит хороший специалист по налогам. Вы должны установить процент от стоимости вашего объекта (арендная плата или проценты по ипотеке, коммунальные услуги и другие расходы) для каждого продукта за рассматриваемый отчетный период (обычно год для целей налогообложения) .

Шаг 3: Определите начальную инвентаризацию

Инвентаризация включает товары на складе, сырье, незавершенное производство, готовую продукцию и расходные материалы, которые являются частью товаров, которые вы продаете. Возможно, вам придется физически подсчитать все в инвентаре или вести текущий счет в течение года.

Ваш начальный инвентарь в этом году должен быть точно таким же, как и ваш конечный инвентарь в прошлом году. Если две суммы не совпадают, вам нужно будет указать в налоговой форме объяснение разницы.

Шаг 4: Добавьте покупки инвентаря

Большинство предприятий добавляют товарные запасы в течение года. Вы должны отслеживать стоимость каждой поставки или общую стоимость производства каждого продукта, который вы добавляете в запасы. Для приобретенных продуктов сохраните счета и другие документы. Что касается предметов, которые вы производите, вам понадобится помощь вашего налогового специалиста, чтобы определить стоимость добавления к запасам.

Шаг 5: Определите конечную инвентаризацию

Затраты на конечные запасы обычно определяются путем проведения инвентаризации продуктов или оценки.

Затраты на конечный инвентарь могут быть уменьшены для поврежденного, бесполезного или устаревшего инвентаря. Для поврежденного инвентаря сообщите оценочную стоимость. Для бесполезного инвентаря вы должны предоставить доказательства того, что он был уничтожен. Для устаревшего инвентаря вы также должны предъявить свидетельство снижения стоимости.

Шаг 6: Расчет себестоимости

На данный момент у вас есть вся информация, необходимая для расчета себестоимости. Вы можете сделать это с помощью электронной таблицы или попросить своего налогового специалиста помочь вам.

Стоимость товаров, проданных по налоговым декларациям предприятий

Процесс и форма расчета стоимости проданных товаров и включения ее в налоговую декларацию вашей компании различаются для разных видов бизнеса.

Для индивидуальных предпринимателей и ООО с одним участником , использующих Таблицу C как часть своей личной налоговой декларации, стоимость проданных товаров рассчитывается в Части III и включается в раздел «Доходы» (Часть I) этой таблицы.

Вот как выглядит расчет в Таблице C для налогов на малый бизнес:

Стоимость товаров, проданных по графику C
Запасы на начало года	15 500 долл. США
Плюс покупки	8 331
плюс стоимость труда	12,350
Plus Материалы и принадлежности	8 200 90 407
Плюс прочие расходы	1,100
Промежуточный итог	45 531 долл. США 90 407
Минус запас на конец года	18,330
Равно стоимости товаров	$ 27 201

Для партнерств, LLC с несколькими участниками, корпораций и S-корпораций стоимость проданных товаров рассчитывается по форме 1125-A.Это сложная форма, и рекомендуется попросить своего налогового специалиста помочь вам с ней.

Заявление об ограничении ответственности : Информация в этой статье предназначена для вашей общей информации; это не налоговая или юридическая консультация. Каждая бизнес-ситуация индивидуальна, и меняются налоговые правила. Обратитесь за помощью к своему налоговому инспектору, чтобы убедиться, что ваши расчеты верны.

Дополнительные сведения и особые обстоятельства расчета стоимости проданных товаров см. В этой статье из публикации IRS 334 Tax Guide for Small Business

Как анализировать товарные запасы компании

Важное значение для работы предприятия, инвентарные запасы представляют собой товары, которые компания имеет на своих предприятиях, или товары, переданные третьим сторонам.Запасы играют важную роль в бесперебойном функционировании бизнеса компании, поскольку они служат буфером между производством и выполнением заказов клиентов. Инвесторы могут найти данные о запасах в открытых документах компании на ее веб-сайте по связям с инвесторами или на веб-сайте Комиссии по ценным бумагам и биржам (SEC).

В то время как баланс компании содержит одну строку, которая показывает остатки запасов на конец периода, сноски к финансовой отчетности содержат более подробную информацию о запасах.Эти сведения обычно включают описание того, как компания учитывает свои запасы, и подробные балансы для различных подкатегорий в учетной записи запасов.

Виды инвентаря

Товарно-материальные запасы представляют собой оборотные активы, поскольку компания обычно намеревается продать свою готовую продукцию в короткие сроки, обычно в течение года. Запасы должны быть физически пересчитаны или измерены, прежде чем они могут быть включены в баланс. Компании обычно поддерживают сложные системы управления запасами, способные отслеживать уровни запасов в реальном времени.Товарно-материальные запасы учитываются с использованием одного из трех методов: калькуляции по принципу «первым поступил — первым ушел» (FIFO), калькуляции по принципу «последний пришел — первым ушел» (LIFO) или по средневзвешенной стоимости.

Счет запасов обычно состоит из четырех отдельных категорий: сырье, незавершенное производство, готовая продукция и товары. Сырье представляет собой различные материалы, которые компания закупает для своего производственного процесса. Эти материалы должны пройти значительную работу, прежде чем компания сможет превратить их в готовую продукцию, готовую к продаже.Незавершенное производство представляет собой сырье, которое превращается в готовый продукт. Готовая продукция — это готовая продукция, доступная для продажи клиентам компании. Товар представляет собой готовую продукцию, которую компания покупает у поставщика для будущей перепродажи.

Финансовые показатели

Для анализа запасов финансовые специалисты обычно используют различные финансовые коэффициенты, чтобы определить, есть ли у компании какие-либо проблемы с производством и быстрой продажей своих запасов.Финансовые показатели также могут указывать на потенциальные признаки мошенничества в бухгалтерском учете или устаревания. Инвесторы и аналитики обычно изучают соотношение запасов компании с течением времени и проводят сравнения с аналогами в той же отрасли.

Дневная продажа запасов (DSI) — популярный метод оценки среднего времени, необходимого компании для преобразования своих запасов в выручку. DSI рассчитывается путем деления среднегодовых запасов на стоимость проданных товаров (COGS) за тот же период и умножения результата на 365.Чем меньше DSI, тем эффективнее компания ведет свой бизнес, быстро монетизируя свои запасы. DSI может меняться для одной и той же компании с течением времени по разным причинам, таким как неэффективное использование запасов, аутсорсинговое производство и заполнение складов в ожидании большего количества заказов в следующем отчетном периоде. DSI также варьируется от отрасли к отрасли. Аэрокосмическая компания обычно имеет очень длинные циклы конверсии в производственном процессе, а ее DSI может составлять более 200 дней.С другой стороны, розничная компания может продавать свои товары довольно быстро, а ее DSI обычно составляет менее 50 дней.

Оборачиваемость запасов позволяет аналитикам оценивать скорость, с которой запасы используются в течение определенного периода времени, и рассчитывается путем деления конечного остатка запасов на годовую стоимость проданных товаров. В случае, если конечный баланс запасов значительно отклоняется от нормы, вместо него можно использовать среднегодовой баланс. Используя коэффициент оборачиваемости запасов, аналитик может оценить, имеет ли компания чрезмерный уровень запасов по сравнению с уровнем продаж.Оборачиваемость запасов может колебаться из-за низких продаж или плохих навыков управления запасами. Коэффициент оборачиваемости запасов варьируется от отрасли к отрасли.

Качественный анализ товарно-материальных ценностей

Существуют и другие методы, используемые для анализа запасов компании. Если компания часто меняет метод учета запасов без разумных оснований, ее руководство, вероятно, пытается нарисовать более яркую картину своего бизнеса, чем то, что есть на самом деле. Комиссия по ценным бумагам и биржам требует от публичных компаний раскрывать резерв по LIFO, который может производить запасы по LIFO по стоимости, сопоставимой с FIFO.Взаимодействие с другими людьми

Частое списание запасов может указывать на проблемы компании с продажей готовой продукции или устаревание запасов. Это также может вызвать тревогу в отношении способности компании оставаться конкурентоспособной и производить продукты, которые нравятся потребителям в будущем.

Система периодической инвентаризации: методы и расчеты

20 августа 2019

Лиза Шварц | Маркетинг продукции

Все формулы, необходимые для начала работы

В руководстве есть все необходимое для понимания и использования системы периодической инвентаризации.Вы найдете основные записи журнала, формулы, примеры задач, рекомендации, советы экспертов и полезные наглядные пособия.

В этой статье:

Что такое периодическая инвентаризация?

Периодическая инвентаризация — это методика бухгалтерской оценки запасов, которая проводится через определенные промежутки времени. Компании физически подсчитывают свои продукты в конце периода и используют информацию для балансировки своей главной бухгалтерской книги. Затем компании применяют баланс к началу нового периода.

В системе периодической инвентаризации методы бухгалтерского учета отличаются от системы постоянной проверки. Чтобы рассчитать сумму периодической инвентаризации на конец года, компания выполняет физический подсчет запасов. Организации используют оценки для полугодовых показателей, таких как ежемесячные и квартальные отчеты. Бухгалтеры не обновляют инвентарь счета главной книги, когда их компания покупает товары для перепродажи. Вместо этого они списывают покупки с временного счета.Временный счет открывается каждый год с нулевым балансом. Бухгалтер переводит остаток на другой счет в конце года.

Компании вносят любые необходимые корректировки, начиная с закупки товаров и заканчивая контрсчетом главной книги. Контрсчет должен быть противоположен главной книге, потому что он компенсирует остаток на соответствующем счете и отображается в финансовых отчетах. Примеры контра-счетов включают счета со скидками на покупки или счета возвратов и надбавок за покупки.Объединение этих счетов обеспечивает чистые покупки.

В системе периодического управления запасами компании также хранят расходы на доставку на отдельном счете от основного счета запасов. Они отслеживают расходы на доставку, связанные с входящими товарно-материальными запасами или счетами транспортировки. В конце концов, затраты на этом счете увеличивают стоимость их запасов. В журнале счета будут выглядеть так:

Что такое система периодической инвентаризации?

Система периодической инвентаризации — это программная система, которая поддерживает периодический подсчет запасов.Компании импортируют складские номера в программное обеспечение, выполняют первоначальную физическую проверку товаров, а затем импортируют данные в программное обеспечение для согласования.

Эти программные системы поддерживают ваш текущий метод ведения складских запасов. Вы можете использовать их для получения бумажных списков запасов, импорта данных о запасах и расчета данных, необходимых для заказа большего количества запасов и согласования запасов, имеющихся у вас на новый период. Компании могут экспортировать эти цифры и отчеты в бухгалтерское программное обеспечение. Компания выберет программное обеспечение, исходя из своих потребностей и требований к своим продуктам.

Кэтрин Милнер и Джефф Релф являются соавторами книг «Управление запасами: передовые методы управления запасами в бизнес-системах» и «Набор инструментов инвентаризации: решения для бизнес-систем». Как владельцы Inventory Matters, Ltd., они консультируются с клиентами и советуют выбрать программную систему для управления запасами, которая выполняет предварительную работу.

Милнер объясняет: «Мы видим, что многие компании пытаются внедрить бизнес-системы управления запасами, которые не имеют необходимых функций или требований.Самое главное — точно знать, что вам нужно. Когда кто-то приходит к вам, чтобы продать вам систему, их показатели успеха могут отличаться от показателей успеха вашего бизнеса. Будь то ваш бизнес, бизнес по продажам или хостинг, у каждого из них разные направления. Так что убедитесь, что именно ваш продвигает продажи ».

Relph добавляет: «Например, когда вы покупаете автомобиль, вы знаете, чего хотите. У продавца может быть автомобиль, который не совсем соответствует вашему запросу.Его работа — убеждать и продавать вас больше, чем вам нужно. Когда вы уезжаете, вы понимаете, что не можете эффективно управлять автомобилем. Будьте осторожны, как покупатель. Вы должны покупать то, что вам нужно, а не то, что, по вашему мнению, вы хотите. Произошло ли это по выбору или по недоразумению, это не имеет значения. Это не критика, а отражение отрасли ».

При периодической системе программное обеспечение должно показывать стоимость запасов, учтенную в соответствии с последним физическим подсчетом — она не обновляется на основе продаж.Компании регистрируют покупки, сделанные между счетами, в счете покупок. Программное обеспечение делает записи в журнале на основе транзакций со счетов запасов и стоимости проданных товаров (COGS) на счета, определяемые пользователем. К другим функциям программного обеспечения периодической инвентаризации относятся:

Определяемые пользователем счета для различных комбинаций книг и дочерних компаний.
Создание записей журнала в фоновом режиме на основе запланированного сценария.
Пользовательские отчеты, такие как журналы, созданные сегодня, журналы, которые не нужны для транзакций, созданных сегодня, отчеты об ошибках и измененные транзакции.
Пользовательские роли программного обеспечения, например главный бухгалтер.

Какова стоимость продаж?

Себестоимость продаж — это прямые затраты на производство товаров в течение периода. Эти затраты включают затраты на рабочую силу и материалы, но не включают затраты на распространение или продажу.Формула COGS или затрат на продажу:

Если у вас нет истинных начальных запасов, рассчитайте начальные запасы как остаток от предыдущего периода. Отчетный период может быть в месяцах, кварталах или календарном году. Себестоимость в бессрочной системе постоянно растет, но вы можете рассчитать ее за период.

Предположим, наш менеджер по продукции, Кристина, хочет знать, достаточно ли она оценивает непатентованный субсалицилат висмута для своей компании, чтобы обеспечить хорошую норму прибыли.Если она рассчитывает издержки производства как 10 долларов за бутылку емкостью 100 мл, ей нужно будет установить цену на каждую бутылку выше 10 долларов, чтобы ее компания могла с комфортом получать прибыль.

Бизнес Кристины использует календарный год для учета запасов и ведет учет начальных запасов 1 января и конечных 31 декабря. Бухгалтер компании оценил начальные запасы генерического субсалицилата висмута на 1 января в 49 000 долларов, или 4900 бутылок. В течение года производство непатентованного субсалицилата висмута обходится компании в 40 000 долларов США на материалы и рабочую силу.31 декабря бухгалтеры компании оценили конечные запасы в 30 000 долларов. Следовательно,

Когда используется система периодической инвентаризации?

Небольшая компания с небольшим количеством SKU будет использовать периодическую систему, если они не беспокоятся о расширении своего бизнеса с течением времени. В зависимости от ваших продуктов и потребностей вы также можете использовать периодическую систему вместе с бессрочной системой.

Любой бизнес может использовать периодическую систему, поскольку нет необходимости в дополнительном оборудовании или кодировании для ее работы, и, следовательно, ее внедрение и обслуживание обходятся дешевле.Кроме того, вы можете обучить персонал проводить простой инвентарный учет, когда время ограничено или у вас высокая текучесть кадров. Например, сезонный персонал может приходить и уходить. Они могут быстро подсчитать товары, с которыми работают, в то время как постоянная система, обеспечивающая более точную инвентаризацию, требует обучения персонала работе с электронными сканерами и вводом данных. Узнайте больше о бессрочной системе и о том, как она дает более точное решение для инвентаризации, прочитав наше «Руководство по бессрочной инвентаризации».

Вы также можете использовать периодическую систему, если у вас есть контроль над процессом цепочки поставок, вы продаете несколько продуктов и следите за своими товарами, когда они проходят через ваш бизнес.Периодическая система бесполезна, если вам нужно исследовать недостающие запасы или несбалансированные числа. Эта проблема будет возникать по мере роста вашей деятельности, и ее становится все сложнее контролировать.

Милнер описывает периодические системы как «простой подход к управлению запасами, который полезен для тех небольших организаций, у которых есть простой подход к управлению запасами. У этих предприятий не обязательно есть определенная взаимосвязь между сырьем или покупаемыми товарами и конечным проданным продуктом.Одним из примеров бизнеса, который будет использовать периодическую систему, является продовольственный банк. Они часто подсчитывали материальные запасы, чтобы определить количество конечных запасов ».

Преимущества системы периодической инвентаризации

Основными преимуществами использования системы периодической инвентаризации являются простота внедрения, ее более низкая стоимость и сокращение штата, необходимого для ее работы. Чтобы добавить периодическую систему в свой бизнес, потребуется совсем немного времени.Простого подсчета на юридической бумаге может быть достаточно для сбора данных о товарах, особенно если вы предлагаете только несколько товаров. Базового подсчета в течение дня или недели часто бывает достаточно для малого бизнеса, чтобы правильно управлять своими запасами. Это означает, что нет необходимости в дорогом или сложном оборудовании, только необходимые инструменты для сбора информации — ручка и бумага.

Однако один большой минус заключается в том, что вы собираете только минимальную информацию, обычно это дискретное количество продуктов.Кроме того, вы не собираете и не передаете эти данные «в режиме реального времени». Вы обновляете количество акций в определенные периоды, а не когда покупаете или продаете их. Фактически, у вас не будет много информации, чтобы продолжить, если вам нужно будет отслеживать свои продукты от начала до конца или исследовать дефицит или избыток. Вы не можете быстро определить источник проблем.

Другие негативы с периодической системой включают:

Ошибки в оценке : В периоды между запасами запасов необходимо оценить стоимость проданных товаров, а также то, какие продукты и количества доступны.Эта оценка может быть далека от фактической себестоимости после того, как вы завершите физический подсчет.
Существенные корректировки : В периоды между инвентаризацией нет возможности учитывать потери, излишки или устаревшие товары. Это может привести к существенным и дорогостоящим корректировкам после следующего физического подсчета. Единственный раз, когда периодическая система является актуальной, — это сразу после инвентаризации и бухгалтерских событий.
Невозможность масштабирования : Периодическая система дает некоторое пространство для роста, поскольку она основана на вашей способности отслеживать свои товары.Однако масштабирование вашего бизнеса с помощью периодической системы становится более трудоемким и обременительным по мере того, как вы растете и добавляете продукты в свой инвентарь.

Что такое система постоянной инвентаризации?

Система постоянного учета запасов — это программная система, которая непрерывно собирает данные о продуктах компании. Бессрочная система отслеживает каждую транзакцию по мере ее совершения, включая покупки и продажи. Система также отслеживает всю информацию, относящуюся к продукту, такую как его физические размеры и место хранения.

Бессрочная система более сложна и детализирована, чем периодическая система, потому что она поддерживает постоянный учет запасов и мгновенно обновляет эту запись с точки продажи (POS). Однако постоянные системы требуют, чтобы ваш персонал регулярно вел учет. Например, в периодической системе, когда вы получаете новый поддон товаров, вы не можете пересчитать их и ввести в запас до следующего физического подсчета. В бессрочной системе вы сразу же вводите новую паллету в программное обеспечение, чтобы система могла отслеживать ее срок службы в вашем бизнесе.В случае утери, кражи или поломки вы также должны немедленно записывать эти обновления.

Согласно Relph: «Когда организация растет так, что все товары требуют артикула (например, продажи через Интернет), то весьма вероятно, что этому бизнесу потребуется перейти к системе постоянного учета запасов».

Бессрочная система превосходит периодическую во многих отношениях, особенно для компаний, которые думают о своей долговечности. Внедрение бессрочной системы на ранних этапах создания компании позволяет персоналу вести долгосрочный учет запасов, а также удерживает бизнес от разрастания периодической системы в один прекрасный день.Бессрочная система может масштабироваться, поэтому, независимо от того, есть ли у вас пять продуктов (сегодня) или 200 продуктов (завтра), бессрочная система может эффективно управлять складскими запасами.

Периодические системы инвентаризации против бессрочных

Системы периодической и постоянной инвентаризации — это разные методы учета для отслеживания инвентаря, хотя они могут работать совместно. В целом, система непрерывной инвентаризации лучше, потому что она отслеживает все данные и транзакции.Однако с вечной системой вам нужно принимать больше решений, чтобы ее успешно использовать.

«Периодические системы лучше работают с неизвестными. Не ко всем периодическим системам подключены компьютерные системы, поскольку компьютерная логика плохо справляется со многими неизвестными », — объясняет Релф. «Когда ваш бизнес будет расти, вам нужно определить эти неизвестные, чтобы заставить работать вечную систему. Вы должны определить продукты, назначить артикулы, а затем принять решение о взаимоотношениях между тем, что вы покупаете и продаете.”

Между двумя учетными системами существуют различия в том, как вы обновляете счета и какие счета вам нужны. В бессрочной системе программное обеспечение постоянно обновляет главную бухгалтерскую книгу при изменениях в запасах. В периодической системе программное обеспечение обновляет главную книгу только тогда, когда вы вводите данные после физического подсчета. В бессрочной системе счет COGS является текущим после каждой продажи, даже между традиционными отчетными периодами.Этот метод также делает расчеты менее трудоемкими. В периодической системе вы выполняете COGS только в течение отчетного периода.

Еще одно ключевое различие между двумя системами — это учетные записи, которые вы используете. В бессрочной системе вы регистрируете покупки или запасы в учетной записи товаров или сырья, когда вы их делаете, обновляя запись подсчета единиц для отдельной записи, тогда как в периодической системе вы документируете покупки в учетной записи актива покупки, что означает индивидуальная запись для подсчета единиц недоступна.

Примеры записей журнала периодических транзакций

В системе периодической инвентаризации вы обновляете сальдо запасов один раз за период. Типичные записи журнала для этой системы просты. Вы можете предположить, что и продажи, и покупки осуществляются в кредит и что вы используете валовую прибыль для записи скидок.

Метод валовой прибыли — это оценка запасов на конец периода. Вы можете использовать это в промежуточный период, время между физическими подсчетами или для оценки того, сколько запасов вы потеряли в случае катастрофического события.Этот расчет является приблизительным. Бухгалтеры не считают это надежным методом определения годового остатка запасов, поскольку он недостаточно точен для финансовой отчетности.

Для расчета оценки валовой прибыли выполните следующие действия:

Расчет стоимости товаров, имеющихся в наличии для продажи (COGAFS) : сложите начальные запасы (BI) и стоимость покупок (P) за период (COGAFS = BI + P).
Оценка себестоимости проданных товаров (COGS) : умножьте продажи (S) за период на [1 — ожидаемый% валовой прибыли (EGP%)]. Этот расчет дает вам COGS = S * (1-EGP%).
Оцените конечный запас : вычтите COGAFS, или шаг №1 — этап №2 (EI = COGAFS — COGS).

В периодической системе операции вводятся в бухгалтерский журнал.Этот журнал показывает дебеты и кредиты вашей компании в простой форме столбцов, организованных по датам.

Запишите покупку запасов в журнале, дебетовав счет покупки и кредиторскую задолженность.

Запишите скидку на покупку путем дебетования счета кредиторской задолженности и кредитования счета скидки покупки.

Запишите общую закупку кредиторской задолженности и соответствующую скидку в записи вместе, которая дебетует кредиторскую задолженность и кредитует счет скидок на закупку.

Запишите возврат покупки путем дебетования счета кредиторской или дебиторской задолженности и кредитования счета возврата покупки.

Учет продаж товарно-материальных запасов путем кредитования счета дебиторской задолженности и счета продаж.

Запишите скидку с продаж путем дебетования счета скидки с продаж и кредитования счета дебиторской задолженности.

Запишите общую скидку в журнал, объединив записи о продажах и скидках.

Запишите свой доход от продаж, дебетовав свой счет возврата продаж и кредитуя свою дебиторскую или кредиторскую задолженность.

Завершите заключительную запись в конце отчетного периода после физического подсчета.Вы можете рассчитать COGS, используя показатель балансировки или формулу COGS. В этой записи дебеты находятся в строках конечных запасов и строках COGS, а кредиты — в строках начальных запасов и покупок.

Пример периодических систем

Примеры периодической системы включают учет начальных запасов и всех покупок, сделанных в течение периода, в качестве кредитов. Компании не регистрируют свои уникальные продажи в течение периода для списания, а скорее выполняют физический подсчет в конце и на основании этого сверяют свои счета.

Допущения потока затрат — это методы оценки запасов в периодической системе, которые компании используют для расчета себестоимости и конечных запасов. Начальные запасы и закупки — это исходные данные, которые бухгалтеры используют для расчета стоимости товаров, имеющихся в наличии для продажи. Затем они применяют эту цифру к любому предположению о потоке затрат, которое компания выберет для использования, будь то FIFO, LIFO или средневзвешенное значение.

Диаграмма предполагаемого потока затрат

Периодический FIFO

FIFO означает «первым пришел — первым ушел» и относится к стоимости, которую компании присваивают запасам, когда первые товары, которые они помещают в запасы, оказываются первыми проданными.Продукты в конечном запасе — это те, которые компания купила совсем недавно и по самой последней цене. В системе периодической инвентаризации FIFO компании применяют FIFO, начиная с инвентаризации. В этом примере предположим, что инвентаризация насчитывала 590 единиц продукта на конец периода, то есть 31 января. Покупки за этот период представлены в следующей таблице.

В январе у этой компании было 1950 единиц с момента начала инвентаризации и закупок.Периодическая система не отслеживает каждую продажу в течение этого периода. Следовательно, 1950 единиц — 590 единиц от физического счета = 1360 единиц. Это число, которое, по вашему мнению, было продано, и которое, как вы ожидаете, будет в COGS.

Эта компания вложила в COGS все закупки и затраты с 01.01.2019 и 1/2/2019 и вытащила только то, что им требовалось от покупки 1/7/2019, чтобы покрыть расчетную сумму COGS сверху (110 единиц). В системе FIFO эта компания использует первые запасы, прежде чем перейти к более свежим запасам (и ценам).Он поместил оставшиеся единицы в конечный инвентарь, в результате чего получилось 590 единиц по цене 2960 долларов, которые он также поместит в начальный инвентарь на следующий период.

Эта компания будет указывать следующие цифры в своем ежемесячном отчете о прибылях и убытках:

Периодический LIFO

LIFO означает «последним поступил — первым ушел» и относится к стоимости, которую компании присваивают запасам, когда последние предметы, которые они помещают в запасы, являются проданными первыми.Продукты в конечном запасе либо остатки из начального инвентаря, либо те, которые компания закупила ранее в периоде. LIFO в периодических системах начинает свои расчеты с инвентаризации. В этом примере мы также говорим, что физическая инвентаризация насчитывала 590 единиц продукта на конец периода, то есть 31 января. Мы используем ту же таблицу (инвентарную карточку) для этого примера, что и в периодическом примере FIFO.

В январе у этой компании было 1950 единиц с момента начала инвентаризации и закупок.Вы не беспокоитесь об отслеживании каждой продажи в течение этого периода. Следовательно, 1950 единиц — 590 единиц от физического счета = 1360 единиц. Это количество единиц, которое, как вы ожидаете, будет продано и должно быть в COGS.

В отличие от системы FIFO, система LIFO учитывает последние покупки в расчете COGS. Бухгалтер взял последние закупки, сделанные 10.01.2019, 01.07.2019 и 660 единиц от 01.01.2019, и поместил их в COGS вместе с соответствующими расходами.Остальные предметы, поступившие в конечный инвентарь, составляли 90 единиц от покупки 1/2/2019 и то, что было в начальном инвентаре, что дало 590 единиц. Эта компания подсчитала, что общая стоимость составляет 3130 долларов, которые пойдут на начальную инвентаризацию на следующий период. Вот как они будут указывать следующие цифры в своем ежемесячном отчете о доходах:

Периодическая средневзвешенная калькуляция (WAC)

Средневзвешенная стоимость (WAC) в периодической системе — это еще одно предположение о потоке затрат, которое использует среднее значение для присвоения конечной стоимости запасов.Использование WAC предполагает, что вы оцениваете складские запасы где-то между самыми старыми и новейшими продуктами, купленными или произведенными.

Формула WAC = BI + P / единиц для продажи

Для обеспечения единообразия мы будем использовать тот же пример из FIFO и LIFO, приведенных выше, для вычисления средневзвешенного значения. В этом примере инвентаризация насчитывала 590 единиц продукта на конец периода или января.31. Та же таблица для этого ниже.

Прежде чем идти дальше, компания рассчитывает средневзвешенное значение покупок за период из общей стоимости, деленной на общее количество единиц за период, или 11 150 долларов США / 1 950 единиц = 5,72 доллара США за единицу. Исходя из этого числа, он будет включать физический инвентарь, который компания насчитала 590 единиц. Вот как он будет указывать следующие цифры в своем ежемесячном отчете о прибылях и убытках:

Как видите, средневзвешенное значение в периодической системе вычисляется вне главной книги.В этом методе вы вычисляете среднее значение за период, а не переносите транзакции, когда компания что-то купила или продала в течение периода.

Бессрочный FIFO

В системе бессрочного FIFO компания включает продажи по мере их возникновения в бухгалтерскую книгу. Компания по-прежнему должна проводить инвентаризацию, но только для подтверждения точности данных бухгалтерской книги. Они будут выполнять их либо ежегодно, либо путем подсчета циклов. Самая большая разница в бухгалтерской книге в бессрочной системе по сравнению с периодической системой состоит в том, что баланс представляет собой текущий счет не только единиц, но и стоимости (или общей стоимости) этих единиц.Стоимость единицы, перенесенная в баланс, зависит от того, когда поступают проданные акции. Акции сохраняют стоимость, ради которой компания их приобрела, на протяжении всего ее жизненного цикла в компании. Например, акции, приобретенные 4 января 2019 г. по цене 6 долларов США за единицу, сохраняют эту стоимость за счет продажи. Смотрите текущий счет в таблице ниже.

В конце периода конечные запасы уже рассчитываются как последняя запись. На этот период это 1000 единиц общей стоимостью 7700 долларов.00. Стоимость единицы составляет 6,50 долларов США, или стоимость последней единицы покупки за период. Вы можете рассчитать COGS из этой бухгалтерской книги, перейдя к общей стоимости в столбце Продажи и добавив цифры того, что компания продала за этот период. Это цифры красного цвета: 2000 + 1000 + 4800 + 3600 = 11400 долларов.

Бессрочный LIFO

В системе постоянного LIFO компания также использует текущий счет книги для покупок и продаж, но они продают инвентарь, который они в последний раз купили, прежде чем перейти к старому инвентарю.Другими словами, стоимость того, что они продают, такая же, как и цена, которую они в последний раз заплатили за этот инвентарь. См. Те же действия из карты FIFO выше и карты LIFO ниже.

Обратите внимание на разницу в себестоимости единицы продаж и в том, что переносится на баланс. Сделка купли-продажи от 07.01.2019 наиболее примечательна. В карточке FIFO отмечены две отдельные транзакции продаж (для 200 единиц по 5,00 долл. США за единицу и 800 единиц по 6,00 долл. США за единицу) по двум разным ценам.В карточке LIFO было достаточно запасов по самой последней цене (6,00 долларов за единицу), чтобы выполнить запрос на продажу одной записью. Эта запись относится к самому недавно приобретенному инвентарю по самой последней цене.

Подсчитайте конечный инвентарь, показанный внизу карты. Это 1200 при трех различных удельных затратах, что в сумме составляет 7200 долларов за период. Рассчитайте COGS, добавив общие затраты в столбец «Продажи» (цифры красного цвета). Себестоимость отражает то, что компания продала, по фактическим ценам, по которым были проданы единицы.Следовательно, COGS = 2000 долларов США + 6000 долларов США + 3900 долларов США = 11 900 долларов США.

Бессрочная средневзвешенная стоимость

При бессрочном расчете средневзвешенного значения компания ведет текущий счет закупок, продаж и затрат на единицу продукции. Программа пересчитывает стоимость единицы товара после каждой покупки, показывая текущий остаток единиц товара на складе и среднее значение их цен. Следующая транзакция продажи отражает эту вновь рассчитанную себестоимость единицы продукции. См. Те же действия из карт FIFO и LIFO выше на карте средневзвешенного значения ниже.

Обратите внимание на разницу в стоимости единицы товара после каждой покупки. Система пересчитывает стоимость единицы и общую стоимость на основе среднего значения того, что еще есть в наличии, и того, что компания добавила при покупке. Конечная цифра инвентаря — это последние цифры на карточке: 1200 единиц по 7 476 долларов США. Рассчитайте COGS, сложив общие затраты на то, что компания продала (красным). COGS = 2000 долларов США + 5890 долларов США + 3900 долларов США = 11790 долларов США.

Специфическая идентификация

Конкретный метод идентификации одинаков как для периодической, так и для вечной системы.Хотя этот метод широко не используется, он требует чрезвычайно подробной инвентаризации. Компания должна знать общее количество единиц каждого товара и то, что они заплатили за каждый предмет, оставшийся в конце периода. Другими словами, компания прикрепляет фактическую стоимость к каждой единице своей продукции. Это просто, когда продукты представляют собой крупные предметы, такие как автомобили или предметы роскоши, потому что компания должна дать каждой единице уникальный идентификационный номер или бирку.

В приведенном ниже примере выполняются те же действия, что и выше, за исключением того, что компания отслеживает каждую единицу в отдельности и то, что она купила.Затем он выполняет подробную инвентаризацию, сообщая о каждой проданной единице на дату совершения покупки.

Они сначала сообщают о конечных запасах на каждую дату покупки, а затем складывают их. Конечный запас за этот период составляет 2520 долларов за 440 единиц. Рассчитайте COG для каждой позиции, а затем сложите их, чтобы получить COGS за период. В этом примере COGS составляет 8 630 долларов США.

NetSuite может помочь обеспечить наглядность вашего инвентаря

Правильное управление запасами может сделать бизнес или разрушить его, и понимание ваших запасов имеет решающее значение для успеха.Хотя периодический метод приемлем для компаний с минимальными товарными запасами или малого бизнеса, тем компаниям, которые планируют масштабирование, необходимо будет внедрить систему постоянного учета запасов. Независимо от того, какой тип процесса управления запасами вы выберете, лицам, принимающим решения, нужны правильные инструменты, чтобы они могли эффективно управлять своими запасами. NetSuite предлагает набор собственных инструментов для отслеживания запасов в нескольких местах, определения точек повторного заказа и управления страховым запасом и счетчиком циклов.Найдите правильный баланс между спросом и предложением во всей организации с помощью функций планирования спроса и распределения требований.

Узнайте больше о том, как вы можете управлять запасами автоматически, снижать затраты на обработку и увеличивать денежный поток.

26 CFR § 1.471-11 — Инвентаризация производителей. | CFR | Закон США

(a) Использование метода полного поглощения при оценке запасов. Чтобы максимально соответствовать передовой практике бухгалтерского учета и четко отражать доход (в соответствии с требованиями раздела 471 Кодекса), прямые и косвенные производственные затраты должны приниматься во внимание при расчете затрат, подлежащих инвентаризации, в соответствии с с методом «полного поглощения» инвентаризационной стоимости.При методе полного абсорбирования инвентарных затрат производственные затраты должны распределяться на товары, произведенные в течение налогового года, независимо от того, были ли они проданы в течение налогового года или в запасах на конец налогового года, определяемых в соответствии с методом определения налогоплательщиком товаров в запасах. Таким образом, налогоплательщик должен включить в качестве затрат на инвентаризацию все прямые производственные затраты и, насколько это предусмотрено пунктами (c) и (d) этого раздела, все косвенные производственные затраты.Для целей этого раздела термин «финансовые отчеты» означает финансовые отчеты (включая консолидированную финансовую отчетность) для акционеров, партнеров, бенефициаров или других собственников, а также для целей кредитования. См. Также § 1.263A-1T относительно учета производственных затрат, понесенных в налоговые годы, начинающиеся после 31 декабря 1986 г. и до 1 января 1994 г. См. Также §§ 1.263A-1 и 1.263A-2 в отношении учет производственных затрат, понесенных в налоговые годы, начинающиеся после 31 декабря 1993 г.

(б) Затраты на производство —

(1) В целом. Затраты считаются производственными затратами в той степени, в которой они связаны с производственными или производственными операциями или процессами и необходимы им. Производственные затраты включают прямые производственные затраты, а также постоянные и переменные косвенные производственные затраты.

(2) Прямые производственные затраты.

(i) Затраты, классифицируемые как «прямые производственные затраты», как правило, представляют собой затраты, связанные с производственными или производственными операциями или процессами и необходимые для них, и являются компонентами затрат на прямые материальные или прямые затраты на оплату труда.Прямые материальные затраты включают стоимость тех материалов, которые становятся неотъемлемой частью конкретного продукта, и тех материалов, которые потребляются в обычном процессе производства и могут быть идентифицированы или связаны с конкретными единицами или группами единиц этого продукта. См. § 1.471-3 для элементов прямых материальных затрат. Прямые затраты на рабочую силу включают стоимость рабочей силы, которую можно идентифицировать или связать с конкретными единицами или группами единиц конкретного продукта. Элементы прямых затрат на рабочую силу включают такие статьи, как базовая компенсация, сверхурочная работа, отпуск и отпуск, оплата отпуска по болезни (кроме выплат в соответствии с планом продолжения заработной платы в соответствии с разделом 105 (d)), разница между сменами, налоги на заработную плату и выплаты в пользу план дополнительного пособия по безработице, выплачиваемый или производимый от имени сотрудников, занятых непосредственно на работе.Относительно учета затрат на переработку, лома, брака и любых других затрат, не описанных конкретно как прямые производственные затраты, см. § 1.471-11 (c) (2).

(ii) Согласно методу полного поглощения, налогоплательщик должен учитывать все статьи прямых производственных затрат в своих инвентаризационных затратах. Тем не менее, налогоплательщик не будет считаться использующим неправильный метод оценки запасов, если он рассматривает любые прямые производственные затраты как косвенные производственные затраты, при условии, что такие затраты относятся на конечные запасы налогоплательщика в объеме, предусмотренном параграфом (d) данного раздела. .Таким образом, например, налогоплательщик может рассматривать прямые затраты на рабочую силу как часть косвенных производственных затрат (например, с использованием метода конверсионных затрат), при условии, что все такие затраты относятся на конечные запасы в объеме, предусмотренном параграфом (d) эта секция.

(3) Косвенные производственные затраты —

(i) В целом. Термин «косвенные производственные затраты» включает все затраты, связанные с производством или производственными операциями или процессами и необходимые для них, кроме прямых производственных затрат (как они определены в подпункте (2) настоящего параграфа).Косвенные производственные затраты могут быть классифицированы по видам или типам в соответствии с приемлемыми принципами бухгалтерского учета, чтобы обеспечить удобную идентификацию с различными производственными или производственными видами деятельности или функциями и облегчить разумное группирование таких затрат для целей определения затрат на единицу продукции.

(ii) Фиксированные и переменные классификации. Для целей этого раздела фиксированные косвенные производственные затраты — это, как правило, те затраты, которые существенно не меняются при изменении количества товаров, произведенных на любом заданном уровне производственных мощностей.Эти постоянные затраты могут включать, среди прочего, арендную плату и налоги на имущество в отношении зданий и оборудования, относящихся к производственным операциям или процессам и необходимые для них. С другой стороны, переменные косвенные производственные затраты — это, как правило, те затраты, которые значительно варьируются в зависимости от изменений количества товаров, произведенных на любом заданном уровне производственной мощности. Эти переменные затраты могут включать, среди прочего, косвенные затраты на материалы, производственные принадлежности и коммунальные услуги. Если конкретная стоимость содержит как фиксированные, так и переменные элементы, эти элементы следует разделить на фиксированные и переменные классификации в той степени, в какой это необходимо в соответствии с методом распределения налогоплательщика, например, для применения концепции практических возможностей (как описано в пункте (d) (4) настоящего раздела).

(1) Общее правило. За исключением случаев, предусмотренных в параграфе (c) (3) этого раздела и в параграфе (d) (6) (v) § 1.451-3, чтобы определить, являются ли косвенные производственные затраты, указанные в параграфе (b) этого раздела должны быть включены в расчет налогоплательщика суммы инвентаризационных затрат, в подпункте (2) настоящего пункта предусмотрены три категории затрат. Затраты, указанные в подпункте (2) (i) настоящего параграфа, должны быть включены в расчет налогоплательщика суммы затрат, подлежащих инвентаризации, независимо от того, как они учитываются налогоплательщиком в своих финансовых отчетах.Затраты, описанные в подпункте (2) (ii) настоящего параграфа, не должны учитываться при расчете налогоплательщиком суммы подлежащих инвентаризации затрат, независимо от того, как они учитываются налогоплательщиком в своих финансовых отчетах. Затраты, описанные в подпункте (2) (iii) настоящего параграфа, должны быть включены или исключены из расчета налогоплательщиком суммы затрат, подлежащих инвентаризации, в соответствии с трактовкой таких затрат налогоплательщиком в его финансовых отчетах и общепринятыми принципами бухгалтерского учета.Для учета косвенных производственных затрат, описанных в подпункте (2) настоящего пункта, в случае налогоплательщика, который не использует сопоставимые методы учета таких затрат для налоговой и финансовой отчетности, см. Пункт (c) (3) настоящего раздела. Для контрактов, заключенных после 31 декабря 1982 г., невзирая на положения настоящего раздела, налогоплательщики, которые используют метод инвентаризации для учета долгосрочных контрактов на длительный период (как определено в параграфе (b) (3) § 1.451-3) для целей налогообложения, могут требуется использовать правила распределения затрат, предусмотренные в параграфе (d) (6) § 1.451-3, а не правила распределения затрат, представленные в этом разделе. См. Параграф (d) (6) (v) § 1.451-3. После того, как налогоплательщик определил, какие затраты следует рассматривать как косвенные производственные затраты, включаемые в расчет суммы затрат, подлежащих инвентаризации, такие затраты должны быть отнесены на конечные запасы налогоплательщика в порядке, установленном параграфом (d) настоящего раздела.

(2) Включение некоторых косвенных производственных затрат —

(i) Косвенные производственные затраты включены в затраты на инвентаризацию.Косвенные производственные затраты, которые должны учитываться при исчислении суммы затрат, подлежащих инвентаризации (независимо от того, как они учитываются налогоплательщиком в своих финансовых отчетах), включают:

(a) Расходы на ремонт,

(b) Техническое обслуживание,

(d) Аренда,

(e) Непрямая заработная плата работников и производственного надзора, включая базовую компенсацию, сверхурочную работу, отпускные и отпускные, оплату отпуска по болезни (кроме выплат в соответствии с планом продолжения заработной платы в соответствии с разделом 105 (d), разницу между сменами, налоги на заработную плату и взносы к дополнительному плану пособия по безработице,

(f) Косвенные материалы и принадлежности,

(g) Инструменты и оборудование не капитализируются, и

(h) Затраты на контроль качества и инспекцию,

в той степени и только в той степени, в которой такие затраты связаны с производством или производственными операциями или процессами и необходимы им.

(ii) Затраты не включаются в затраты на инвентаризацию. Затраты, которые не требуется включать для целей налогообложения при расчете суммы подлежащих инвентаризации затрат (независимо от того, как они учитываются налогоплательщиком в своих финансовых отчетах), включают:

(а) Маркетинговые расходы,

(b) Расходы на рекламу,

(d) Прочие расходы на сбыт,

(e) Проценты,

(f) Затраты на исследования и эксперименты, включая затраты на проектирование и разработку продукта,

(g) Убытки в соответствии с разделом 165 и соответствующими положениями,

(h) Процент истощения сверх истощения затрат,

(i) Износ и амортизация, представленные для целей федерального подоходного налога, сверх амортизации, указанной налогоплательщиком в его финансовых отчетах,

(j) Налог на прибыль, относящийся к доходу, полученному от продажи запасов,

(k) Пенсионные взносы в той мере, в какой они представляют собой стоимость прошлых услуг,

(l) Общие и административные расходы, связанные с деятельностью налогоплательщика в целом и необходимые для его деятельности, а не производственные или производственные операции или процессы, и

(m) Заработная плата, выплачиваемая должностным лицам в связи с выполнением услуг, которые необходимы для деятельности налогоплательщика в целом, а не для производственных или производственных операций или процессов.

(iii) Косвенные производственные затраты, включаемые в затраты на инвентаризацию, в зависимости от учета в финансовых отчетах налогоплательщика. В случае затрат, перечисленных в этом подразделе, включение или исключение таких затрат из суммы затрат, подлежащих инвентаризации, для целей финансовой отчетности налогоплательщика определяет, должны ли такие затраты быть включены или исключены из расчета затрат, подлежащих инвентаризации, для целей налогообложения. , но только если такой подход не противоречит общепринятым принципам бухгалтерского учета.В случае затрат, которые не включены в подраздел (i) или (ii) этого подпункта, и не перечислены в этом подразделе, то, должны ли такие затраты быть включены или исключены из расчета затрат на инвентаризацию для целей налогообложения, зависит от степени для которых такие затраты аналогичны затратам, включенным в подраздел (i) или (ii), и если такие затраты не аналогичны затратам в подразделе (i) или (ii), такие затраты должны рассматриваться как включенные в сумму или исключенные из нее. инвентаризационных затрат в соответствии с данным подразделом.Затраты, перечисленные в этом разделе:

(а) Налоги. Налоги, которые в противном случае допускаются как вычет согласно разделу 164 (кроме государственных, местных и иностранных налогов на прибыль), относящиеся к активам, относящимся к производственным или производственным операциям или процессам и необходимым для них. Таким образом, например, стоимость государственных и местных налогов на имущество, взимаемых с фабрики или другого производственного объекта, а также любые государственные и местные налоги, взимаемые с товарно-материальных запасов, должны быть включены или исключены из расчета суммы подлежащих инвентаризации затрат для целей налогообложения в зависимости от их рассмотрение налогоплательщиком в его финансовых отчетах.

(b) Амортизация и истощение. Амортизация, отраженная в финансовых отчетах, и уменьшение стоимости активов, связанных с производственными или производственными операциями или процессами, и необходимых для них. При вычислении истощения затрат в соответствии с этим разделом скорректированная база таких активов должна быть уменьшена за счет истощения затрат, а не за счет процентного истощения, взятого по ним.

(c) Вознаграждения работникам. Пенсионные взносы и отчисления от участия в прибыли, представляющие собой затраты на текущие услуги, которые в противном случае допускаются как вычет в соответствии с разделом 404, а также другие выплаты сотрудникам, понесенные от имени рабочей силы, связанные с производственными или производственными операциями или процессами и необходимые для них.Эти другие льготы включают компенсационные расходы рабочих, выплаты по плану продления заработной платы, описанному в разделе 105 (d), суммы такого типа, которые могут быть включены в валовой доход сотрудников по планам неквалифицированной пенсии, участия в прибыли и премиальных акций, премии по страхованию жизни и здоровья, а также различные льготы, предоставляемые сотрудникам, такие как безопасность, лечение, кафетерий, места отдыха, членские взносы и т. д., которые в противном случае допускаются в качестве вычетов в соответствии с главой 1 Кодекса.

(d) Затраты, связанные с забастовками, переработкой, ломом и порчей. Затраты на переработку, лом и порчу, связанные с производством или производственными операциями или процессами и необходимые для них, и затраты, относящиеся к забастовкам, связанным с производством или производственными операциями или процессами.

(e) Административные расходы завода. Административные затраты на производство (но не включая затраты на продажу или возврат капитала), связанные с производственными или производственными операциями или процессами, и необходимые для них.

(f) Заработная плата офицеров. Заработная плата, выплачиваемая должностным лицам за услуги, связанные с производственными или производственными операциями или процессами и необходимые для них.

(g) Страховые расходы. Затраты на страхование, связанные с производственными или производственными операциями или процессами и необходимые для них, например, страхование производственных машин и оборудования. Изменение подхода налогоплательщика в его финансовых отчетах к затратам, описанным в этом подразделе, которое приводит к изменению подхода к таким затратам для целей налогообложения, должно представлять собой изменение метода учета в значении разделов 446 и 481, к которым параграф (e ) применяется.

(3) Исключение. За исключением случаев, предусмотренных в параграфе (d) (6) § 1.451-3, в случае налогоплательщика, чей метод учета производственных затрат в его финансовых отчетах не сопоставим с его методом учета таких затрат для целей налогообложения (например, в качестве налогоплательщика, использующего метод себестоимости для целей финансовой отчетности), применяются следующие правила:

(i) Косвенные производственные затраты включены в затраты на инвентаризацию. Косвенные производственные затраты, которые должны учитываться при расчете суммы подлежащих инвентаризации затрат (в той степени и только в той степени, в которой такие затраты относятся к производственным или производственным операциям или процессам и необходимы для них), включают:

(a) Расходы на ремонт,

(b) Техническое обслуживание,

(d) Аренда,

(e) Непрямая заработная плата работников и работников производственного надзора, включая базовую компенсацию, сверхурочную работу, отпускные и отпускные, оплату отпуска по болезни (кроме выплат в соответствии с планом продолжения заработной платы в соответствии с разделом 105 (d)), разницу между сменами, налоги с заработной платы и взносы в план дополнительного пособия по безработице,

(f) Косвенные материалы и принадлежности,

(g) Инструменты и оборудование не капитализируются,

(h) Затраты на контроль качества и инспекцию,

(i) Налоги, которые в иных случаях допускаются в качестве вычета в соответствии с разделом 164 (кроме государственных, местных и иностранных налогов на прибыль),

(j) Износ и амортизация, представленные для финансовых целей и снижения затрат,

(k) Административные издержки производства (но не включая затраты на продажу или любой доход на капитал), связанные с производственными или производственными операциями или процессами и необходимые для них,

(l) Заработная плата, выплачиваемая должностным лицам за услуги, связанные с производственными или производственными операциями или процессами, и необходимые для них, и

(m) Затраты на страхование, связанные с производством или производственными операциями или процессами и необходимые для них, например, страхование производственных машин и оборудования.

(ii) Затраты не включаются в затраты на инвентаризацию. Затраты, которые не требуется включать в расчет суммы затрат, подлежащих инвентаризации, включают:

(а) Маркетинговые расходы,

(b) Расходы на рекламу,

(d) Прочие расходы на сбыт,

(e) Проценты,

(f) Затраты на исследования и эксперименты, включая затраты на проектирование и разработку продукта,

(g) Убытки в соответствии с разделом 165 и соответствующими положениями,

(h) Процент истощения сверх истощения затрат,

(i) Амортизация, указанная для целей федерального подоходного налога, сверх суммы амортизации, указанной налогоплательщиком в его финансовых отчетах,

(j) Налог на прибыль, относящийся к доходу, полученному от продажи запасов,

(k) Пенсионные взносы и отчисления от участия в прибылях, представляющие либо стоимость прошлых услуг, либо текущую стоимость услуг, которые в противном случае допускаются как вычет в соответствии с разделом 404, и другие вознаграждения работникам, понесенные от имени рабочей силы.Эти другие льготы включают компенсационные расходы рабочих, выплаты по плану продления заработной платы, описанному в разделе 105 (d), суммы, которые могут быть включены в валовой доход сотрудников по неквалифицированным пенсионным планам, участие в прибылях и планы премиальных акций, премии на страхование жизни и здоровья, а также различные льготы, предоставляемые сотрудникам, такие как безопасность, лечение, кафетерий, места отдыха, членские взносы и т. д., которые в противном случае допускаются в качестве вычетов согласно главе 1 Кодекса

(l) Затраты, относящиеся к забастовкам, доработке, лому и порче,

(m) Общие и административные расходы, связанные и необходимые для деятельности налогоплательщика в целом, а не для производственных или производственных операций или процессов, и

(n) Заработная плата, выплачиваемая должностным лицам, относящаяся к выполнению услуг, которые связаны с деятельностью налогоплательщика в целом и необходимы им, а не производственным или производственным операциям или процессам.

(d) Методы распределения —

(1) В целом. Косвенные производственные затраты, которые должны быть включены в расчет суммы затрат на инвентаризацию в соответствии с параграфами (b) и (c) настоящего параграфа, должны быть отнесены на товары в конечных запасах налогоплательщика (определяемых в соответствии с методом идентификации налогоплательщика) за счет использования метода распределения, который справедливо распределяет такие затраты между различными производимыми товарами. Приемлемые методы отнесения косвенных производственных затрат к стоимости товаров в конечном запасе включают метод производственной нагрузки и метод стандартной стоимости.Кроме того, концепция практической мощности может использоваться в сочетании с производственной нагрузкой или методом стандартных затрат.

(2) Метод производственной нагрузки —

(i) В целом. Нормы производственной нагрузки могут быть разработаны в соответствии с приемлемыми принципами бухгалтерского учета и применяться разумным образом. При расчете коэффициента производственной нагрузки могут быть приняты во внимание факторы, описанные в параграфе (d) (2) (ii) данного раздела. Кроме того, по желанию налогоплательщика он может распределять различные косвенные производственные затраты на основе разных норм производственной нагрузки.Так, например, налогоплательщик может использовать одну ставку бремени для распределения ренты и другую ставку бремени для распределения коммунальных услуг. Метод, используемый налогоплательщиком при распределении таких затрат в своих финансовых отчетах, должен иметь большое значение при определении того, справедливо ли метод налогоплательщика, используемый для целей налогообложения, распределяет косвенные производственные затраты на конечные запасы. Любое изменение в производственной нагрузке, которое является просто периодической корректировкой для отражения текущих условий эксплуатации, например, увеличение автоматизации или изменения в работе, не представляет собой изменение метода учета в соответствии с разделом 446.Однако изменение концепции, на основе которой разрабатываются такие ставки, действительно представляет собой изменение метода учета, требующего согласия Уполномоченного. Налогоплательщик должен вести соответствующие записи и рабочие документы для поддержки всех расчетов производственных ставок.

(ii) Развитие производственной нагрузки. Следующие факторы, среди прочего, могут быть приняты во внимание при разработке ставок производственной нагрузки:

(a) Выбор соответствующего уровня активности и периода времени, на основании которых будет основан расчет ставок, которые будут отражать условия эксплуатации для целей определения удельных затрат;

(b) Выбор соответствующей статистической базы, такой как прямые рабочие часы, прямые трудовые доллары или машинные часы, или их сочетание, для применения ставки накладных расходов для определения производственных затрат; а также

(iii) Использование метода производственной нагрузки.

(a) Цель метода производственной нагрузки, используемого в сочетании с методом полной абсорбции при калькуляции запасов, состоит в том, чтобы отнести соответствующую сумму косвенных производственных затрат к товарам налогоплательщика при окончании запасов с использованием заранее определенных ставок, предназначенных для приближения фактическая сумма понесенных косвенных производственных затрат. Соответственно, правильное использование метода производственной нагрузки согласно этому разделу требует, чтобы любая чистая отрицательная или чистая положительная разница между общей заранее определенной суммой косвенных производственных затрат, отнесенных к товарам в конечных запасах, и общей суммой фактически понесенных косвенных производственных затрат и должны быть отнесены к таким товарам (т.е., недостаточное или чрезмерное бремя) должно рассматриваться как корректировка конечных запасов налогоплательщика в том налоговом году, в котором возникает такая разница. Однако, если такая корректировка незначительна по сумме по сравнению с общими фактическими косвенными производственными затратами налогоплательщика за год, то такую корректировку не нужно относить к товарам налогоплательщика в конечных запасах, если такое распределение не выполняется в финансовых отчетах налогоплательщика. Налогоплательщик должен последовательно рассматривать как положительные, так и отрицательные корректировки.

(b) Несмотря на подраздел (а), концепция практической мощности может использоваться для определения общей суммы фиксированных косвенных производственных затрат, которые должны быть отнесены на товары в конечных запасах. См. Подпункт (4) этого параграфа.

(3) Метод стандартной стоимости —

(i) В целом. Налогоплательщик может использовать метод так называемой «стандартной стоимости» для распределения затрат, подлежащих инвентаризации, на товары при окончании инвентаризации при условии, что он учитывает отклонения в соответствии с процедурами, предписанными в пункте (d) (3) (ii) данного раздела.Метод, используемый налогоплательщиком при распределении таких затрат в своих финансовых отчетах, должен иметь большое значение при определении того, справедливо ли метод налогоплательщика, используемый для целей налогообложения, распределяет косвенные производственные затраты на конечные запасы. Для целей данного подпункта «чистая положительная дисперсия накладных расходов» означает превышение общих стандартных (или оценочных) косвенных производственных затрат над общими фактическими косвенными производственными затратами, а «чистая отрицательная дисперсия накладных расходов» означает превышение общего фактического косвенного производства. затраты над общими стандартными (или оценочными) косвенными производственными затратами.

(ii) Учет отклонений.

(a) Надлежащее использование метода стандартной стоимости в соответствии с этим подпунктом требует, чтобы налогоплательщик перераспределял на товары при окончании запасов пропорциональную часть любых чистых отрицательных или чистых положительных отклонений накладных расходов и любых чистых отрицательных или чистых положительных прямых производственных затрат. отклонения стоимости. Налогоплательщик должен распределить такие отклонения между своими различными статьями в окончательной инвентаризации. Однако, если такие отклонения незначительны по сумме по сравнению с общими фактическими косвенными производственными затратами налогоплательщика за год, то такие отклонения не нужно относить на товары налогоплательщика при окончании запасов, если такое распределение не выполняется в финансовых отчетах налогоплательщика.Налогоплательщик должен последовательно рассматривать как положительные, так и отрицательные отклонения.

(4) Практическая вместимость —

(i) В целом. В соответствии с концепцией практических мощностей процент практической мощности, представленный фактическим производством (не более 100 процентов), рассчитанный в соответствии с подразделом (ii) этого подпункта, используется для определения общей суммы фиксированных косвенных производственных затрат, которые должны быть включены. при исчислении налогоплательщиком суммы инвентаризационных затрат.Часть таких затрат, которая должна быть включена в расчет налогоплательщиком суммы затрат, подлежащих инвентаризации, затем объединяется с переменными косвенными производственными затратами, и обе эти затраты распределяются на товары в конечных запасах в соответствии с настоящим параграфом. См. Пример в подразделе (ii) (d) этого подпункта. Разница (если таковая имеется) между суммой всех фиксированных косвенных производственных затрат и фиксированных косвенных производственных затрат, которые включаются в расчет суммы инвентаризационных затрат в соответствии с концепцией практических мощностей, допускается как вычет за налоговый год, в котором такие происходит разница.

(ii) Расчет практической вместимости —

(а) В целом. Практическая мощность и теоретическая мощность (как описано в (c) этого подразделения) могут быть рассчитаны в тоннах, фунтах, ярдах, рабочих часах, машинных часах или любой другой производственной единице, соответствующей системе учета затрат, используемой конкретным налогоплательщик. Определение практической мощности и теоретической мощности должно время от времени изменяться, чтобы отражать изменение основных фактов и условий, таких как увеличение производительности из-за автоматизации или других изменений в работе станции.Такое изменение не является изменением метода учета в соответствии с разделами 446 и 481.

(б) На основании опыта налогоплательщика. При выборе подходящего уровня производственной деятельности, на котором основывается расчет практической мощности, налогоплательщик должен установить условия производственной деятельности, ожидаемые в течение периода, для которого определяются затраты, исходя из предположения, что использование производственных мощностей во время операций будет приблизительно на мощности.Этот уровень производственной деятельности часто описывается как практическая мощность на период и обычно основывается на историческом опыте налогоплательщика. Например, налогоплательщик, работающий на 5-дневной 8-часовой основе, может иметь «нормальное» производство 100 000 единиц в год, исходя из трехлетнего опыта.

(c) На основе теоретической мощности. Практическая производительность также может быть установлена путем использования «теоретической» мощности, скорректированной с учетом предполагаемой неспособности достичь максимальной производительности, такой как поломка машины, время простоя и другие обычные остановки работы.Теоретическая мощность — это уровень производства, которого производитель мог бы достичь, если бы все машины и подразделения работали непрерывно с максимальной эффективностью.

(d) Пример. Положения пункта (с) этого раздела можно проиллюстрировать следующим примером:

Corporation X управляет штамповочным заводом с теоретической производительностью 50 единиц в час. Завод фактически работает 1960 часов в год из расчета 8 часов в день, 5 дней в неделю и 15 дней простоя на каникулы и праздники.Разумный допуск на время простоя (время, отведенное на обычный и необходимый ремонт и техническое обслуживание) составляет 5 процентов от практической мощности до сокращения времени простоя. Предполагая отсутствие производственных потерь во время запуска, закрытия или перерывов в работе сотрудников, при этих фактах и обстоятельствах X может правильно произвести практический расчет мощности следующим образом:

Практическая производительность без учета времени простоя на основе теоретической производительности в час (1960 × 50)	98 000
Сокращение времени простоя (98000 × 5 процентов)	4 900
Практическая вместимость	93,100

Уровень активности 93 100 единиц (т.е., практическая мощность), следовательно, представляет собой подходящую основу для расчета суммы фиксированных косвенных производственных затрат, которые должны быть включены в расчет суммы подлежащих инвентаризации затрат за рассматриваемый период. Исходя из этого, если бы за период было произведено только 76000 единиц, то эффект был бы таким, что примерно 81,6% (76000, фактическое количество произведенных единиц, деленное на 93100 единиц, максимальное количество единиц, производимых на практической мощности) фиксированного косвенного производства затраты будут включены в расчет суммы затрат на инвентаризацию в течение года.Часть фиксированных косвенных производственных затрат, не включенная таким образом в расчет суммы затрат, подлежащих инвентаризации, подлежит вычету в том году, в котором они были оплачены или понесены. Предположим далее, что 7600 единиц были в наличии на конец налогового года, и 7600 единиц находились в той же пропорции к общему количеству произведенных единиц. Таким образом, 10 процентов (7600 единиц в запасах на конец налогового года, разделенные на 76000, фактическое количество произведенных единиц) фиксированных косвенных производственных затрат, включенных в расчет суммы подлежащих инвентаризации затрат (упомянутый выше 81 .6 процентов) и 10 процентов переменных косвенных производственных затрат будут включены в стоимость товаров в конечных запасах в соответствии с методом распределения, предусмотренным настоящим параграфом.

(д) Переход к полному абсорбционному методу инвентаризации —

(1) В целом —

(i) Обязательное требование. Налогоплательщик, не использующий метод полного поглощения инвентаризационной стоимости, как предписано пунктом (а) настоящего раздела, должен перейти на этот метод.Любое изменение метода полного погашения должно быть внесено налогоплательщиком в отношении всех сделок или предприятий налогоплательщика, к которым применяется данный раздел. Налогоплательщик, не использующий метод полного поглощения инвентаризационной стоимости, как это предписано пунктом (а) настоящего раздела, который делает специальный выбор, предусмотренный в подразделе (ii) настоящего подпункта, в течение переходного периода, описанного в подразделе (ii) настоящего подпункта нет необходимости переходить на метод полного поглощения при оценке запасов за налогооблагаемые годы, предшествующие году, для которого был сделан такой выбор.При определении того, переходит ли налогоплательщик на более или менее инклюзивный метод оценки запасов, все положительные и отрицательные корректировки по всем статьям и всем сделкам или предприятиям налогоплательщика должны быть агрегированы. Если чистая корректировка является положительной, применяется параграф (e) (3), а если чистая корректировка отрицательная, к изменению применяется параграф (e) (4). В противном случае правила, предписанные в разделах 446 и 481 и правилах к ним, применяются к любому налогоплательщику, не прошедшему внеочередные выборы в подразделе (ii) данного подпункта.Правила перехода этого параграфа доступны только тем налогоплательщикам, которые меняют свой метод калькуляции запасов.

(ii) Специальные выборы в течение двухлетнего переходного периода. Если налогоплательщик решит перейти на метод полного поглощения стоимости запасов в течение переходного периода, предусмотренного в настоящем документе, он может выбрать в форме 3115 изменить метод расчета стоимости запасов на такой метод полного поглощения и при этом использовать процедуры перехода и принять любые способов перехода, предусмотренных подпунктом 3) настоящего пункта.Такой выбор должен производиться в течение первых 180 дней любого налогового года, начинающегося 19 сентября 1973 г. или после этой даты и до 19 сентября 1975 г. (т. Е. «Переходный период»), и изменение метода оценки запасов должно производиться для налогооблагаемой год проведения выборов. Несмотря на предыдущее предложение, если предыдущие декларации налогоплательщика были изучены Службой до 19 сентября 1973 г., и существует нерешенная проблема, связанная с методом оценки запасов, применяемым налогоплательщиком, налогоплательщик может потребовать применения этого правила, согласовав и подав заявку. письмо на этот счет районному директору в течение 90 дней после 19 сентября 1973 г. о переходе на метод полного погашения в первый налоговый год налогоплательщика, начинающийся после сентября.19, 1973 и последующая подача формы 3115 в течение первых 180 дней такого налогового года изменения.

(iii) Изменение по инициативе Уполномоченного. Налогоплательщик, который надлежащим образом делает выбор в соответствии с подразделом (ii) этого подпункта, считается внесшим изменение в метод ведения бухгалтерского учета не по инициативе налогоплательщика, несмотря на положения § 1.481-1 (c) (5). Таким образом, любой из «остатков инвентарных запасов налогоплательщика до 1954 года» в отношении такой инвентаризации не должен приниматься во внимание в качестве корректировки согласно разделу 481.Для целей этого параграфа «остаток запасов до 1954 года» — это чистая сумма корректировок, которые потребовались бы, если бы налогоплательщик внес такое изменение в свой метод бухгалтерского учета в отношении своих запасов в свой первый налоговый год, который начался. после 31 декабря 1953 г. и закончился после 16 августа 1954 г. См. раздел 481 (a) (2) и § 1.481-3.

(2) Порядок внесения изменений. Если налогоплательщик делает выбор в соответствии с подпунктом (1) (ii) настоящего параграфа, согласие Уполномоченного будет засвидетельствовано письмом о согласии налогоплательщику с указанием стоимости запасов, предоставленных налогоплательщиком, определенных в соответствии с метод полного поглощения при оценке запасов, за исключением случаев, когда определение таких значений не требуется в соответствии с подпунктом (3) (ii) (B) настоящего параграфа (метод отсечения), сумма требуемых корректировок (если таковые имеются) должны быть приняты во внимание в соответствии с разделом 481, и режим, который должен быть предоставлен любым таким корректировкам.Такие значения полного поглощения подлежат проверке при проверке окружным директором. Налогоплательщик должен хранить в своем основном месте деятельности все записи, данные и другие свидетельства, относящиеся к полной стоимости поглощения запасов.

(3) Методы перехода. В случае налогоплательщика, который надлежащим образом делает выбор в соответствии с подпунктом (1) (ii) настоящего параграфа в течение переходного периода:

(i) 10-летний период корректировки. Такой налогоплательщик может принять решение о внесении любых корректировок, требуемых разделом 481 в отношении любых запасов, переоцениваемых по методу полного поглощения, в течение периода, указанного налогоплательщиком во время такого выбора, но не более 10 налоговых лет. начиная с года перехода или количества лет, в течение которых налогоплательщик применяет метод инвентаризации, с которого он переходит.Если налогоплательщик умирает или прекращает свое существование в результате операции, отличной от той, к которой применяется раздел 381 (а) Кодекса, или если запасы налогоплательщика (определяемые методом полного поглощения) в последний день любого налогового года сокращаются (на кроме забастовки или недобровольной конверсии) более чем на 33 1/3 процента инвентарных запасов налогоплательщика (определяемых методом полного поглощения) на начало года изменения, при расчете дохода учитывается вся сумма корректировки по разделу 481, ранее не учтенная при расчете дохода. за налоговый год, в котором такой налогоплательщик прекращает свое существование или запасы такого налогоплательщика сокращаются.

(ii) Дополнительные правила для налогоплательщиков LIFO. Налогоплательщик, использующий метод идентификации запасов LIFO, может:

(a) Применять специальные правила перехода, описанные в подразделе (i) этого подпункта. Соответственно, все уровни LIFO должны быть переоценены в соответствии с методом полного поглощения, и корректировка по разделу 481 должна быть рассчитана для всех предметов во всех уровнях инвентаризации, но никакие остатки запасов до 1954 года не должны приниматься во внимание в качестве корректировок в соответствии с разделом 481; или же

(b) (1) Используйте метод отсечения, при котором метод полного поглощения применяется только к слоям калькуляции запасов, приобретенных в течение всех налоговых лет, начиная с года, для которого производится выбор в соответствии с подпунктом (e) (1) ( II).

(2) В случае, если налогоплательщик использует LIFO в долларовой стоимости, используйте метод отсечения, при котором налогоплательщик должен использовать для года изменения метод полного поглощения при расчете стоимости базового года и текущей стоимости долларовой стоимости. инвентарный пул на начало такого года. Налогоплательщик не обязан пересчитывать свои запасы LIFO на основе метода полного поглощения за налоговый год, начинающийся до года перехода к методу полного поглощения. Базовая стоимость и уровни приращения, рассчитанные ранее, должны сохраняться и обрабатываться так, как если бы такая базовая стоимость и уровни приращения были вычислены с использованием метода, разрешенного в этом разделе.Налогоплательщик должен использовать год изменения в качестве базового года при применении метода двойного продления или другого метода, одобренного Уполномоченным, вместо самого раннего года, для которого он применил метод LIFO для любых объектов в пуле.

(4) Переход к методу полного поглощения инвентаризационной стоимости от метода, более включающего косвенные производственные затраты — (i) Налогоплательщик ранее не переходил на свой нынешний метод в соответствии с подпунктами (1), (2) и (3) этот абзац.Если налогоплательщик желает перейти на метод полной абсорбции инвентаризационной стоимости (как предписано пунктом (а) данного раздела) с метода инвентаризации, который в большей степени включает косвенные производственные затраты, и он ранее не переходил на свой нынешний метод с помощью специальных правил перехода, предусмотренных подпунктами (1), (2) и (3) настоящего параграфа, он может выбрать в форме 3115 перейти на метод полного поглощения при оценке запасов и при этом учесть любая результирующая корректировка по разделу 481, как правило, в течение 10 налоговых лет, начиная с года перехода.Согласие Уполномоченного на такое избрание будет подтверждено письмом-согласием налогоплательщику с указанием стоимости запасов, предоставленной налогоплательщиком, определенной в соответствии с методом полной абсорбции инвентаризационной стоимости, за исключением случаев, когда определение таких значений не проводится. необходимо в соответствии с подпунктом (3) (ii) (b) этого параграфа, сумма корректировок (если таковые имеются), которые должны быть приняты во внимание в соответствии с разделом 481, и режим, который должен быть предоставлен таким корректировкам, в соответствии с указанными условиями Уполномоченным по предотвращению искажения доходов.Такой выбор должен быть произведен в течение переходного периода, описанного в подпункте (1) (ii) настоящего параграфа. Изменением в соответствии с этим подпунктом считается изменение, инициированное налогоплательщиком в соответствии с § 1.481-1 (c) (5). Таким образом, любой из «остатков запасов до 1954 года» налогоплательщиков будет учтен как корректировка в соответствии с разделом 481.

(ii) Налогоплательщик ранее изменил свой нынешний метод в соответствии с подпунктами (1), (2) и (3) этого параграфа или будет удовлетворять всем требованиям подпункта (i) этого подпункта, но не может сделать выбор в рамках переходный период.Если налогоплательщик желает перейти на метод полной абсорбции инвентаризационной стоимости (как предписано пунктом (а) настоящего раздела) с метода инвентаризации, который в большей степени включает косвенные производственные затраты, и он ранее изменил свой нынешний метод в соответствии с в соответствии с подпунктами (1), (2) и (3) этого параграфа, или он будет удовлетворять требованиям подраздела (i) этого подпункта, но он не сможет избрать в течение переходного периода, он должен получить согласие Уполномоченного до к внесению такого изменения.

[Т. 7285, 38 FR 26185, 19 сентября 1973 г., с поправками, внесенными T.D. 8067, 51 FR 393, 6 января 1986 г .; T.D.8131, 52 FR 10084, 30 марта 1987 г .; T.D. 8482, 58 FR 42234, 9 августа 1993 г.