Положение о ревизоре: Положение о ревизоре \ Акты, образцы, формы, договоры \ Консультант Плюс

Определение обязательного аудита

Что такое обязательный аудит?

Обязательный аудит — это юридически обязательная проверка точности финансовой отчетности и документации компании или правительства. Целью обязательного аудита является определение того, обеспечивает ли организация справедливое и точное представление о своем финансовом положении путем изучения такой информации, как банковские остатки, бухгалтерские записи и финансовые операции.

Ключевые выводы

• Обязательный аудит — это юридически обязательная проверка точности финансовой отчетности и документации компании или правительства.
• Аудит — это проверка записей, хранимых организацией, бизнесом, государственным учреждением или физическим лицом, которая включает в себя анализ финансовой документации или других областей.
• Цель финансового аудита часто состоит в том, чтобы определить, правильно ли использовались средства и были ли все необходимые записи и документы точны.
• Фирмы, подлежащие аудиту, включают публичные компании, банки, брокерские и инвестиционные фирмы, а также страховые компании.

Как работает обязательный аудит

Термин «обязательный» означает, что аудит требуется по закону.Статут — это закон или постановление, принимаемое законодательной ветвью правительства, связанного с организацией. Уставы могут быть приняты на нескольких уровнях, включая федеральный, штатный или муниципальный. В бизнесе под статутом также понимаются любые правила, установленные руководством или советом директоров организации.

Аудит — это проверка записей, хранимых организацией, бизнесом, государственным учреждением или физическим лицом. Обычно это включает анализ различных финансовых отчетов или других областей.Во время финансового аудита записи организации о доходах или прибыли, инвестиционных доходах, расходах и других элементах могут быть включены в процесс аудита. Некоторые из этих элементов также используются при расчете комбинированного коэффициента.

Цель финансового аудита часто состоит в том, чтобы определить, правильно ли использовались средства и были ли все необходимые записи и документы точными. В начале аудита проверяющая организация сообщает, какие записи потребуются в рамках проверки.Информация собирается и предоставляется по запросу, что позволяет аудиторам провести свой анализ. В случае обнаружения неточностей могут применяться соответствующие последствия.

Обязательный аудит не является неотъемлемым признаком правонарушения. Вместо этого часто это формальность, предназначенная для предотвращения таких действий, как незаконное присвоение средств, путем обеспечения регулярной проверки различных записей компетентной третьей стороной. То же самое относится и к другим видам аудитов.

Проведение обязательного аудита не свидетельствует о каких-либо правонарушениях, поскольку цель аудита — предотвратить такую ​​деятельность.

Особые соображения

Не все фирмы должны проходить обязательный аудит. Фирмы, подлежащие аудиту, включают публичные компании, банки, брокерские и инвестиционные фирмы и страховые компании. Некоторые благотворительные организации также должны проходить обязательный аудит. Малые предприятия обычно освобождаются от уплаты налогов. Для освобождения от аудита компании должны соответствовать определенному размеру и численности сотрудников — обычно менее 50 человек.

Примеры обязательного аудита

Закон штата может требовать от всех муниципалитетов ежегодного обязательного аудита.Это может повлечь за собой проверку всех счетов и финансовых операций и опубликование результатов аудита. Цель состоит в том, чтобы привлечь местные органы власти к ответственности за то, как они расходуют деньги налогоплательщиков. Многие государственные учреждения участвуют в регулярных аудитах. Это помогает гарантировать, что любые средства, выделяемые более крупной государственной организацией, например на федеральном уровне или уровне штата, используются надлежащим образом и в соответствии с любыми соответствующими законами или требованиями к их использованию.

Для международных компаний также характерно наличие некоторых иностранных правительств, которым требуется доступ к результатам обязательного аудита. Например, предположим, что XYZ Corp базируется в США, но регулярно ведет бизнес и имеет филиалы в Европе. По закону европейской страны может потребоваться проведение обязательного аудита этих бизнес-единиц.

§ 2-3-103. Обязанности государственного аудитора

(1) (a) Обязанностью государственного аудитора является проведение или обеспечение проведения постаудита всех финансовых операций и счетов, которые ведутся или для всех департаментов, учреждений и агентств правительства штата, включая образовательные учреждения, и судебной и законодательной ветвями власти, для проведения постаудита их эффективности, а также для выполнения аналогичных или связанных обязанностей в отношении таких политических подразделений государства, которые могут потребоваться по закону.Постаудит всех финансовых операций и счетов может проводиться раз в два года.

(b) Государственный аудитор должен иметь право проводить или инициировать постаудит всех финансовых операций и счетов, которые ведутся любым органом специального назначения или для него, как определено в разделе 24-77-102 (15), CRS или любом другом государственное учреждение, обозначенное как предприятие в соответствии с определением в разделе 20 (2) (d) статьи X конституции штата, включая последующие проверки его эффективности, за исключением:

(I) Любой орган специального назначения или государственное учреждение, в руководящий орган которого входит государственный аудитор в качестве члена ex officio;

(II) Любая больница, подлежащая проверке в соответствии с «Законом о медицинской помощи штата Колорадо», статьи 4–6 раздела 25.5, C.R.S. или medicare, Раздел XVIII федерального Закона о социальном обеспечении с внесенными в него поправками; или

(III) Любой специализированный орган или государственная организация, в которых действия органа или организации подлежат аудиту эффективности или аналогичному аудиту, проводимому федеральным правительством. По завершении такого федерального аудита эффективности копия аудита должна быть предоставлена ​​государственному аудитору.

(1.5) (a) В дополнение к любым другим обязанностям, предусмотренным законом, государственный аудитор может оценивать, подтверждать и сообщать о методах обеспечения безопасности всех систем информационных технологий, поддерживаемых или администрируемых всеми департаментами, учреждениями и агентствами правительство штата, включая образовательные учреждения, судебную и законодательную ветви власти.Аудитор может выполнять аналогичные или связанные обязанности в отношении политических подразделений государства, в котором аудитору были предоставлены полномочия проводить финансовый аудит или аудит эффективности в отношении таких политических подразделений. Для выполнения таких обязанностей государственный аудитор может проводить тестирование на проникновение или подобное тестирование компьютерных сетей или информационных систем штата или политического подразделения, в зависимости от ситуации, оценивать уязвимость сети или информационной системы или проводить аналогичные или связанные процедуры для продвижения передовой практики. в отношении конфиденциальности, целостности и доступности технологий информационных систем, которые аудитор считает необходимыми по своему усмотрению.При проведении такого тестирования государственный аудитор может заключить контракт с аудиторами или специалистами по безопасности информационных технологий, или с теми и другими, которые обладают необходимыми специальными знаниями и опытом для выполнения требуемой работы. Полномочия государственного аудитора в соответствии с требованиями настоящего пункта (1.5) должны быть одинаковыми с полномочиями аудитора в соответствии с настоящей частью 1.

(b) Любое тестирование или оценка практик и процедур безопасности, касающихся информационных технологий, в соответствии с параграфом (а) настоящего подраздела (1.5) проводится или по поручению государственного аудитора:

(I) После консультации и по согласованию с главным информационным директором, назначенным в соответствии с разделом 24-37. 5-103 CRS, но не требующим его одобрения, или любым лицом, выполняющим сопоставимые обязанности в государственном агентстве, которое не входит в юрисдикция офиса информационных технологий, созданного в разделе 24-37.5-103, CRS, или политическое подразделение государства;

(II) В соответствии с отраслевыми стандартами, установленными национальным институтом стандартов и технологий или любым агентством-преемником; и

(III) После того, как государственный аудитор и любое другое лицо, с которым государственный аудитор должен проконсультироваться в соответствии с требованиями подпункта (I) настоящего пункта (b), согласовали в письменной форме правила, регулирующие порядок проведения тестирования. или должна быть проведена оценка, включая план смягчения последствий для обработки значительных сбоев системы или сбоев в случае их возникновения.

(2) Государственный аудитор должен подготовить для комитета отчеты и рекомендации по проведенным постаудитам, и под руководством комитета он должен подготовить годовой отчет, содержащий, среди прочего, копии или содержание аудиторских отчетов. о различных департаментах, учреждениях и агентствах, а также краткое изложение рекомендаций, сделанных по ним. Все отчеты должны быть открыты для всеобщего ознакомления, за исключением той части любого отчета, которая содержит рекомендации, комментарии и любые описательные заявления, которая публикуется только после одобрения большинством голосов комитета.

(3) Государственный аудитор должен вести полный и точный набор записей о фискальных операциях офиса государственного аудитора, а также должен хранить полный файл копий всех аудиторских отчетов, включая рабочие документы, и копии проверок, расследований. , а также любые другие отчеты или материалы, выпущенные государственным аудитором, штатом государственного аудитора или комитетом. Рабочие документы офиса государственного аудитора открыты для публичного ознакомления только с одобрения большинства членов комитета. Только те рабочие документы, которые комитет голосует за утверждение для раскрытия, должны быть открыты для всеобщего ознакомления. Рабочие документы, которые не были специально одобрены для раскрытия большинством голосов комитета, остаются конфиденциальными. Ни при каких обстоятельствах рабочие документы не должны быть открыты для всеобщего ознакомления до того, как заполненный отчет будет подан в комитет.

(4) Все расходы, понесенные канцелярией государственного аудитора, включая заработную плату и расходы сотрудников, должны оплачиваться ваучерами, подписанными председателем комитета, и расходоваться из средств, выделенных на законодательные расходы и выделенных государственному офису. аудитор; за исключением того, что любой ваучер на заработную плату или любой другой ваучер на сумму не более одной тысячи долларов может быть подписан государственным аудитором или его уполномоченным лицом.

(5) Государственный аудитор обязан ежегодно оценивать инвестиции фонда государственной школы и сообщать комитету о любых потерях основного капитала такого фонда, которые, по его мнению, существуют.

(6) признана недействительной.

(7) После определения государственным аудитором, что положения раздела 20-1-112, C.R.S., не были соблюдены, государственный аудитор должен провести постаудит любой не отвечающей требованиям офиса окружного прокурора. Расходы на такой постаудит несет офис окружного прокурора.

(8) Государственный аудитор должен проверить или инициировать проверку всех назначений предприятий, представленных в офис государственного аудитора в соответствии с положениями разделов 23-3.1-103.5 и 23-5-101.5, CRS, чтобы гарантировать, что такие назначения соответствовать требованиям раздела 23-3.1-103.5 или 23-5-101.5, CRS, в зависимости от того, что применимо, а также положениям раздела 20 статьи X конституции штата. Кроме того, государственный аудитор должен рекомендовать комитету по законодательному аудиту те обозначения, если таковые имеются, срок действия которых, по мнению государственного аудитора, должен истекать, и в противном случае должен помогать комитету по законодательному аудиту в рассмотрении обозначений предприятий, представленных в офис государственного аудитора.

(9) В обязанности государственного аудитора входит проведение или обеспечение проведения аудитов эффективности, как указано в разделе 2-7-204 (5).

(9.5) Государственный аудитор обязан уведомить соответствующий объединенный контрольный комитет, как определено в соответствии с разделом 2-7-203, если департамент не выполнил рекомендации, сделанные государственным аудитором в отведенные сроки.

(10) Используется в этом разделе, если контекст не требует иного:

(а) «Информационные технологии» имеет то же значение, что и в разделе 24-37.5-102 (2), C.R.S.

Аудитор штата Калифорния — Законодательное учреждение

Фон

Законопроект № 37 Сената № 37 был принят Законодательным собранием при значительной двухпартийной поддержке и был подписан губернатором 7 мая 1993 года. В соответствии с главой 12 Устава 1993 года он создает Бюро государственного аудита взамен бывшего Управления Генерального аудитора, которое было закрыто из-за бюджета. сокращения в декабре 1992 года. Законопроект передал все полномочия, обязанности и ответственность Генерального аудитора Бюро государственного аудита.В то время как Управление Генерального аудитора входило в состав законодательной ветви власти штата, новое Бюро государственного аудита входит в состав исполнительной ветви власти. Чтобы гарантировать его независимость, закон освобождает бюро от контроля исполнительной и законодательной ветвей власти. Государственный аудитор несет полную ответственность за выполнение полномочий и обязанностей бюро, а его административные операции контролируются государственной комиссией. В августе 1993 года Курт Р. Шоберг был назначен первым государственным аудитором Калифорнии.

Положение о Бюро государственного аудита

Создавая Бюро государственного аудита, Законодательный орган признает необходимость привлечения государственных менеджеров к ответственности за расходование государственных средств и выполнение государственных программ. Законодательное собрание считает, что для обеспечения подотчетности государственные аудиты, проводимые Государственным аудитором, являются важным краеугольным камнем в системе сдержек и противовесов, ожидаемой населением Калифорнии.

Правительственного кодекса, статья 8543 и далее создает Бюро государственного аудита, возглавляемое государственным аудитором. Чтобы быть свободным от влияния существующих государственных контрольных органов, которые могут быть предметом проверок, бюро освобождается от надзора со стороны органов исполнительной власти. Для обеспечения административного надзора Комиссия Милтона Маркса по вопросам организации и экономики штата Калифорния (независимый орган, состоящий из 13 членов, известный как Комиссия Литтла Гувера), распространяет отчеты, выпущенные аудитором штата, и ежегодно получает аудит независимого CPA бюро бюро. операции.

По закону, заработная плата государственного аудитора эквивалентна заработной плате, выплачиваемой секретарям государственного агентства, и ему / ей возмещаются все фактические расходы, понесенные при исполнении его / ее обязанностей. Государственный аудитор назначает главного заместителя государственного аудитора, который выполняет обязанности, возложенные на него государственным аудитором, и действует от имени государственного аудитора в его / ее отсутствие. Все остальные сотрудники бюро являются государственными служащими в соответствии со статьей VII Конституции Калифорнии.

Правительственный кодекс, раздел 8521.5 штатов:

«Законодательный орган считает, что наша система управления представляет собой сложную структуру взаимосвязанных отношений между всеми уровнями правительства для управления государственными фондами и программами. Должностные лица и сотрудники, которые управляют этими программами и управляют ими, должны нести ответственность за свою деятельность перед обществом. Законодательное собрание признает, что правительственный аудит является важным краеугольным камнем в системе подотчетности, которую ожидают жители Калифорнии. Одним из наиболее важных аспектов общественной отчетности является соответствие использования государственных средств и ресурсов уставным полномочиям Законодательного собрания.Под руководством Комиссии Милтона Маркса по организации и экономике штата Калифорния Аудитор штата должен удовлетворять потребности правительства штата в периодических аудитах организаций, программ и услуг. Государственный аудитор должен провести независимый аудит для использования исполнительной и законодательной ветвями власти штата в целях продвижения разумной налоговой и административной политики правительства штата, выполнения условия получения миллиардов долларов в виде федеральных грантовых фондов и предоставления отчет о независимом финансовом аудите, на который полагаются андеррайтеры, рейтинговые компании и потенциальные инвесторы.«

Полномочия

Закон предписывает государственному аудитору проводить следующие виды проверок:

• Финансовый аудит
• Аудит соответствия
• Аудит эффективности
• Контрактные аудиты
• Следственные проверки

Для проведения этих проверок Государственному аудитору предоставляется полный доступ ко всем записям государственных и местных агентств, особых округов, государственных подрядчиков и школьных округов. Общие полномочия включают возможность вызывать в суд записи, давать показания и давать присяги.Обязанности, ответственность и полномочия государственного аудитора описаны ниже.

Государственный аудитор имеет доступ и полномочия проверять и воспроизводить любые книги, счета, отчеты, ваучеры, файлы корреспонденции и другие записи, банковские счета, деньги или другое имущество любого государственного учреждения, созданного Конституция Калифорнии или иное, а также любое государственное учреждение, включая любой город, округ, школу или специальный округ, для любого аудита или следственного аудита.Любое должностное лицо или служащий, которые не разрешают или отказываются предоставить доступ, а также изучение и воспроизведение запрошенных записей, виновны в правонарушении.

Государственному аудитору предоставлены другие полномочия в отношении доступа к записям во время ежегодного государственного финансового аудита и принуждения к помощи государственных органов в ходе расследования. Во всех случаях информация, полученная Государственным аудитором и являющаяся конфиденциальной с юридической точки зрения, должна быть защищена от разглашения. Осознанное раскрытие конфиденциальной информации общественности является правонарушением со стороны государственного аудитора или его сотрудников или подрядчиков.

В связи с любым аудитом или расследованием Государственный аудитор может давать присягу, удостоверять официальные действия и выдавать повестки о явке свидетелей, представлении документов и даче устных или письменных заявлений под присягой.

Полномочия государственного аудитора по аудиту и расследованию закреплены в Правительственном кодексе, разделы 8545.2, 8545.3, 8545.4, 8546.4 и 8547.6.

Обязанности и ответственность

Государственный аудитор проводит финансовый аудит и аудит эффективности в соответствии с уставом, а также другие государственные аудиторские проверки по запросу Объединенного законодательного комитета по аудиту.Аудитор штата также руководит «Законом о защите осведомителей штата Калифорния» и может расследовать предполагаемые нарушения государственных или федеральных законов или нормативных актов государственными агентствами или служащими. В частности, Аудитор штата ежегодно отчитывается по финансовой отчетности общего назначения Калифорнии и выполняет требования к аудиту Федерального закона о едином аудите 1984 года. Из-за своего бюджета в 60 миллиардов долларов штат был бы седьмой или восьмой по величине экономикой в ​​мире, если бы он был нация. В результате единый аудит штата Калифорния является крупнейшим государственным аудитом в Соединенных Штатах.Кроме того, Государственный аудитор выполняет десятки других аудиторских проверок, предусмотренных различными законами, и проводит аудиторские проверки по запросу Законодательного собрания. Законодательные запросы сначала утверждаются Объединенным комитетом по законодательному аудиту, а затем устанавливаются приоритеты в зависимости от наличия средств.

Для выполнения своих следственных обязанностей Государственный аудитор использует бесплатную горячую линию и расследует такие нарушения, как коррупция, должностные преступления, кража государственной собственности, мошенничество, грубая неэффективность и умышленное невыполнение служебных обязанностей.Все расследования конфиденциальны, и личность информатора никогда не разглашается. Отчеты о расследовании обоснованных обвинений публикуются после принятия исправительных мер государственным агентством-работодателем. Публичное опубликование отчета о расследовании служит сдерживающим фактором для подобных проступков со стороны других лиц. Однако, поскольку соответствующее наказание уже назначено, имена нарушителей не разглашаются, чтобы избежать ненужных насмешек.

Наконец, все государственные и местные контракты на сумму, превышающую 10 000 долларов США, подлежат аудиту Государственным аудитором в течение трех лет после окончательной оплаты контракта.Каждый государственный контракт должен содержать положение о том, что договаривающиеся стороны подлежат проверке и аудиту, однако отсутствие такого положения не препятствует государственному аудитору проводить аудит. Обязанности и ответственность государственного аудитора изложены в статьях 8521.5, 8543.1, 8546.1, 8546.3, 8546.4, 8546.7 и 8547.4 Правительственного кодекса.

Организационная независимость

Признавая важность независимости аудита, в законе о создании Бюро государственного аудита конкретно говорится: «Чтобы не было организационных нарушений независимости, бюро должно быть независимым от исполнительной власти и законодательного контроля (раздел 8543 Правительственного кодекса).«

Для выполнения этого мандата бюро было организовано в соответствии с требованиями независимости Государственных аудиторских стандартов, выпущенных Генеральным контролером США. В частности, второй общий стандарт государственного аудита включает в себя, в частности:

«Во всех вопросах, касающихся аудиторской работы, аудиторская организация и отдельные аудиторы, будь то государственные или общественные, должны быть свободны от личных и внешних нарушений независимости, должны быть организационно независимыми и должны сохранять независимое отношение и внешний вид.»(Глава 3, страница 4)

Кроме того, Государственные стандарты аудита предполагают, что государственный аудитор является независимым, если руководителем аудиторской организации является:

«Назначаются главой исполнительной власти, но утверждаются, отчитываются о результатах своих аудиторских проверок и подотчетны законодательному органу того уровня правительства, к которому они назначены». (Глава 3, страница 10)

Выдвижение и назначение

В соответствии с законодательством Калифорнии Законодательное собрание через свой двухпартийный, двухпалатный Объединенный законодательный комитет по аудиту назначает трех квалифицированных лиц на должность Аудитора штата после большинства голосов членов комитета от каждой палаты Законодательного собрания.Этот список затем передается губернатору, который назначает государственного аудитора на четырехлетний срок. Государственный аудитор выбирается без привязки к партийной принадлежности и исключительно на основании пригодности для выполнения должностных обязанностей. Перед отбором государственный аудитор должен обладать сочетанием образования и опыта в области аудита и управления, чтобы считаться подходящим для работы.

В частности, раздел 8543.2 Правительственного кодекса гласит:

«Руководителем бюро является государственный аудитор, который назначается губернатором из списка из трех квалифицированных лиц, представленного Объединенным комитетом законодательного аудита большинством голосов членов комитета от каждой палаты комитета. Законодательная власть.Срок полномочий любого лица, назначенного Государственным аудитором, составляет четыре года. Любая вакансия в должности заполняется в порядке, предусмотренном данным подразделением, на полный срок ».

Предоставление отчетов о результатах аудита Законодательному органу

Все отчеты аудитора штата передаются в течение 24 часов после завершения в Законодательное собрание, соответствующие комитеты и подкомитеты Законодательного собрания и Губернатору Комиссией Литтла Гувера. В то время они также становятся общедоступными.Правительственный кодекс, раздел 8546.1, предусматривает:

«Аудитор штата должен завершить любой аудит своевременно и в соответствии с« Стандартами государственного аудита », опубликованными Генеральным контролером Соединенных Штатов. Сразу после завершения аудита аудитор штата должен передать копию аудита Отчет комиссии. Не позднее, чем через 24 часа после доставки в комиссию, комиссия должна передать отчет Законодательному собранию, соответствующим комитетам или подкомитетам законодательного органа и Губернатору.После передачи этим сторонам отчет становится общедоступным ».

Подотчетен исключительно Законодательному органу

Аудитор штата подотчетен исключительно Законодательному собранию Калифорнии. Статут предусматривает, что государственный аудитор может быть отстранен от должности только по уважительной причине большинством голосов обеих палат Законодательного собрания. Ни губернатор, ни Комиссия Литтла Гувера, ни какой-либо другой орган не могут отстранить аудитора штата.

Правительственный кодекс, раздел 8543.6, шт .:

«Государственный аудитор может быть отстранен от должности в любое время одновременным решением Законодательного собрания. Государственный аудитор, удаленный в соответствии с этим разделом, не может быть повторно назначен на должность».

Соблюдение стандартов аудита

Все аудиты, проводимые аудитором штата, должны соответствовать Стандартам государственного аудита, опубликованным Генеральным контролером США. Кроме того, финансовый аудит должен проводиться в соответствии со стандартами Американского института сертифицированных бухгалтеров и Государственными стандартами аудита.Поскольку стандарты государственного аудита предусмотрены законом, Государственный аудитор и Бюро государственного аудита должны гарантировать следующее:

• Персонал — это профессионально подготовленные аудиторы, отвечающие требованиям непрерывного образования.
• Аудиты проводятся независимо и свободны от конфликта интересов или обесценения.
• Все аудиты и отчеты проходят должное профессиональное внимание.
• Действуют программы контроля качества и внешней экспертной оценки.
• Соблюдаются стандарты работы на местах и ​​отчетности для финансового аудита и аудита эффективности, включая адекватное планирование, доказательства, внутренний контроль и надзор.

Требования стандартов аудита государственного аудитора изложены в Правительственном кодексе, разделы 8546, 8546.1 и 8546.4.

Финансирование государственных проверок

Расходы государственного аудитора оплачиваются из Фонда государственного аудита в Государственном казначействе. Фонд государственного аудита постоянно направляется на покрытие расходов государственного аудитора, что означает, что расходы могут производиться независимо от финансового года.Это позволяет государственному аудитору действовать, даже если государственный бюджет еще не принят на определенный финансовый год, при условии, что в фонде есть баланс. Поступления в Фонд государственного аудита поступают из ежегодных ассигнований из Закона о бюджете в сумме, необходимой для возмещения фонду стоимости проводимых аудитов, платежей от других государственных и местных органов за контрактные аудиторские работы и возмещения из других установленных фондов. в соответствии с законом. Кроме того, когда фонд был учрежден в мае 1993 г., нераспределенные средства из бывшего Фонда Генерального аудитора были переведены в Фонд государственного аудита.Только Государственный аудитор может нести расходы и подтверждать платежи в Фонд государственного аудита. Кроме того, расходы фонда ограничиваются прямыми и косвенными расходами на проведение проверок и соответствующими расходами, понесенными Государственным аудитором.

В частности, Правительственный кодекс, раздел 8544.5, гласит:

«(a) Настоящим в Государственном казначействе учреждается Фонд государственного аудита. Несмотря на статью 13340, Фонд государственного аудита постоянно ассигнован на расходы государственного аудитора.Ежегодно в Законе о бюджете Фонду государственного аудита из Общего фонда выделяется сумма, необходимая для возмещения Фонду государственного аудита стоимости проводимых проверок. «Стоимость проверок» означает все прямые и косвенные расходы на проведение проверок и любые другие связанные расходы, понесенные Государственным аудитором при выполнении своих уставных обязанностей.

(b) После подтверждения Государственным аудитором сметных расходов на ежемесячной основе, Контролер переводит удостоверенную таким образом сумму из Общего фонда в Фонд государственного аудита.После этого контролер выдает доверенности, выписанные против Фонда государственного аудита, после получения требований, заверенных государственным аудитором ».

Раздел 5, §241: Государственный аудитор; заработная плата

Государственный аудитор является руководителем Управления государственного аудитора. Государственный аудитор должен быть дипломированным бухгалтером или выпускником колледжа с опытом работы не менее 6 лет в качестве профессионального бухгалтера или аудитора, включая не менее 5 лет опыта аудиторской деятельности, из которых не менее 4 лет должны иметь опыт работы в качестве профессионального бухгалтера или аудитора. контролирующий потенциал.Государственный аудитор должен быть избран Законодательным собранием путем совместного голосования сенаторов и представителей на съезде и занимает должность в течение 4 лет или до тех пор, пока не будет избран и квалифицирован преемник. Государственный аудитор осуществляет полномочия и выполняет обязанности, указанные в настоящей главе. В случае, если должность государственного аудитора становится вакантной в период, когда Законодательное собрание не заседает, назначение лица для заполнения такой вакансии должно быть произведено немедленно Президентом Сената или, если эта должность вакантна, спикером Палата, и назначенное лицо занимает эту должность до тех пор, пока Законодательное собрание не соберется на очередную или специальную сессию и либо подтвердит назначение лица, либо выберет другое лицо на должность в течение неистекшего срока. [PL 2013, c. 16, §1 (AMD).]

PL 1965 г., г. 510, §2 (AMD). PL 1967, c. 476, §10 (AMD). PL 1969, г. 504, §7 (AMD). PL 1973, c. 792, §1 (AMD). PL 1997, c. 516, §1 (AMD). PL 2013, г. 16, §1 (AMD). PL 2015, c. 44, §3 (AMD).

Департамент Генерального аудитора Пенсильвании — О Департаменте

Департамент Генерального аудитора Пенсильвании является главным финансовым наблюдателем Содружества.Он несет ответственность за использование проверок, чтобы гарантировать, что все государственные деньги расходуются законно и надлежащим образом.

Генеральный аудитор был учрежден актом Генеральной Ассамблеи в 1809 году. Генеральный аудитор был назначен губернатором до 1850 года, когда он стал выборной должностью. Генеральный аудитор может избираться на срок не более двух или четырех лет. Тимоти Л. ДеФур — 52 ^и избранный генеральный аудитор Пенсильвании.

Миссия Департамента Генерального аудитора состоит в том, чтобы служить народу Пенсильвании, улучшая подотчетность правительства, прозрачность и эффективное использование долларов налогоплательщиков.

Что мы проверяем

Департамент отвечает за три вида аудитов:

• Финансовый аудит — Помогите обеспечить надежность финансовой информации, над которой работает большая часть правительства штата.
• Результативность Аудиты — Оцените, соответствуют ли государственные программы и мероприятия заявленным целям и задачам, а также эффективно ли расходуются налоговые средства.
• Задания по аттестации : Предоставление пользователям финансовой или нефинансовой информации уверенности в надежности соответствующего предмета изучения или утверждения, включая проверки, обзоры или аудиты согласованных процедур (соответствия)

Проверки государственных налогов в долларах, проводимые Генеральным аудитом, включают:

• Агентства по делам детей и молодежи Изучите отчеты о расходах для агентств по делам детей и молодежи 67 округов, чтобы определить надлежащее использование государственных средств.Деньги используются для управления социальными услугами и защиты детей и молодежи от жестокого обращения и отсутствия заботы.
• Корпоративные налоговые декларации Изучите корпоративные налоговые декларации после их обработки Департаментом доходов. Это включает в себя выявление ошибок в декларации по корпоративному налогу, которые могут привести к неуплате налогов, причитающихся государству.
• Базовая финансовая отчетность Содружества, прошедшая совместный аудит с независимой аудиторской фирмой, Бюджетным управлением в соответствии с общепринятыми принципами бухгалтерского учета (GAAP) подготавливается всеобъемлющий годовой финансовый отчет (CAFR) Содружества, который включает основные финансовые отчеты.Базовая финансовая отчетность представлена ​​для достоверного отражения финансового положения Содружества, результатов операций и изменений в чистой позиции / остатках средств.
• Окружные суды и окружные отделения Обеспечивают, чтобы штрафы, издержки, сборы, налоги, реституция и дополнительные сборы федерального округа были должным образом начислены, собраны, получены и переведены в соответствующее агентство штата.
• Федеральные средства, потраченные Содружеством Совместно проверенный независимой аудиторской фирмой, единый аудит проводится в соответствии с Государственными стандартами аудита и удовлетворяет требованиям поправок к Закону о едином аудите от 1996 года и положениям Циркуляра A-133 OMB. , Аудиты штатов, органов местного самоуправления и некоммерческих организаций. Единый аудит сообщает о расходах Содружества на приблизительно 300 федеральных программ, соблюдении законов и нормативных актов, внутреннем контроле над финансовой отчетностью и соблюдении требований, связанных с федеральными программами вознаграждения.
• Фонды налога на жидкое топливо Убедитесь, что средства от налога на жидкое топливо, полученные всеми 67 округами, были израсходованы в соответствии с различными законами и постановлениями Министерства транспорта. Налог на жидкое топливо — это налог в размере 12 центов, взимаемый с каждого галлона жидкого топлива, в первую очередь бензина, и топлива, используемого или продаваемого и поставляемого дистрибьюторами в Пенсильвании.
• Муниципальные пенсионные планы Обеспечьте, чтобы пенсионные планы, установленные муниципалитетами для своих полицейских, оплачиваемых пожарных и служащих, не одетых в форму, должным образом финансировались и управлялись в соответствии с применимыми законами, постановлениями, контрактами, процедурами и политиками. Департамент Генерального аудитора должен проверять каждый муниципалитет, получивший государственную помощь в рамках общей муниципальной пенсионной системы.
• Выполнение государственных программ Сосредоточьтесь на том, работает ли государственная программа так, как она должна работать, и как ее руководство заверило общественность.

  Их импульс исходит из нескольких источников:
  — Совет наблюдателя от гражданина
  — Злоупотребление государственными средствами, раскрываемое в СМИ
  — Результаты аудита на местах
  

• Школьные округа, включая чартерные школы и кибер-чартерные школы. Изучите записи школьных округов, промежуточных единиц, чартерных и кибершколов, а также региональных профессионально-технических школ. Аудиторы оценивают, получили ли государственные школы правильные государственные субсидии и компенсации и соблюдали ли действующие законы и постановления.Они также оценивают эффективность и результативность определенных областей деятельности и определяют, сертифицированы ли учителя и администраторы для своих должностей.
• Государственные учреждения Обеспечивают независимую и объективную оценку программ, мероприятий и функций. Эти аудиты эффективности включают:
  — Государственные и государственные университеты
  — Государственные центры для ветеранов
  — Государственные исправительные учреждения
  — Государственные учреждения психического здоровья
  — Государственные центры развития молодежи
• Ассоциации добровольных пожарных. Обеспечивают расходование средств ассоциаций добровольных пожарных (VFRFA) в соответствии с законодательством штата.VFRA — это некоммерческие организации, созданные для финансовой защиты пожарных-добровольцев, которые потерпели неудачу в результате своих усилий. VFRA получают государственную помощь в виде двухпроцентного государственного налога на страхование от пожара, приобретенного резидентами Пенсильвании у страховых компаний за пределами штата. Эти средства используются для оплаты страховки для защиты пожарных, покупки пожарного оборудования и покрытия расходов на обучение волонтеров. VFRA — это отдельные юридические лица от пожарных компаний.

AU Раздел 317 — Незаконные действия клиентов

Следующий стандарт аудита не является текущей версией и не отражает каких-либо поправок, вступивших в силу 31 декабря 2016 г. или после этой даты. Текущую версию стандартов аудита можно найти здесь.

(Заменяет раздел 328)

Источник: SAS № 54.

См. Раздел 9317 для интерпретации этого раздела.

Действительно для аудита финансовой отчетности за периоды, начинающиеся 1 января 1989 г. или после этой даты, если не указано иное

.01

В этом разделе описываются характер и степень рассмотрения независимым аудитором возможности незаконных действий клиента при аудите финансовой отчетности в соответствии с общепринятыми стандартами аудита. В этом разделе также содержится руководство по обязанностям аудитора при обнаружении возможного противоправного действия.

Определение незаконных действий

.02

Термин незаконных действий для целей данного раздела относится к нарушениям законов или постановлений правительства.Незаконные действия клиентов — это действия, присущие субъекту, финансовая отчетность которого проходит аудит, или действия руководства или сотрудников, действующих от имени предприятия. Незаконные действия клиентов не включают личные проступки персонала организации, не связанные с их коммерческой деятельностью.

Зависимость от судебного суждения

.03

Определение того, является ли действие на самом деле незаконным, обычно выходит за рамки профессиональной компетенции аудитора. При составлении финансовой отчетности аудитор представляет себя специалистом в области бухгалтерского учета и аудита.Обучение, опыт и понимание аудитора клиента и его отрасли могут служить основанием для признания того, что некоторые действия клиента, доведенные до его сведения, могут быть незаконными. Однако определение того, является ли конкретное действие незаконным, обычно будет основываться на рекомендации информированного эксперта, имеющего квалификацию юридической практики, или, возможно, придется дождаться окончательного решения суда.

Отношение к финансовой отчетности

.04

Незаконные действия значительно различаются по своему отношению к финансовой отчетности.Как правило, чем дальше удаляется незаконное действие из событий и операций, обычно отражаемых в финансовой отчетности, тем меньше вероятность того, что аудитор узнает об этом действии или признает его возможную незаконность.

.05

Аудитор считает, что законы и нормативные акты, которые обычно признаются аудиторами, имеют прямое и существенное влияние на определение сумм финансовой отчетности. Например, налоговое законодательство влияет на начисления и сумму, признанную в качестве расхода в отчетном периоде; применимые законы и нормативные акты могут повлиять на размер выручки по государственным контрактам.Однако аудитор рассматривает такие законы или нормативные акты с точки зрения их известной связи с целями аудита, вытекающими из утверждений финансовой отчетности, а не с точки зрения законности как таковой . Ответственность аудитора за обнаружение искажений, возникших в результате незаконных действий, имеющих прямое и существенное влияние на определение сумм финансовой отчетности, и сообщение о них аналогична ответственности за искажения, вызванные ошибкой или мошенничеством, как описано в разделе 110, . Аудитор.

.06

На организации могут влиять многие другие законы или нормативные акты, в том числе касающиеся торговли ценными бумагами, безопасности и гигиены труда, управления пищевыми продуктами и лекарствами, защиты окружающей среды, равной занятости, установления цен или других нарушений антимонопольного законодательства. Как правило, эти законы и нормативные акты больше касаются операционных аспектов предприятия, чем его финансовых и бухгалтерских аспектов, и их влияние на финансовую отчетность является косвенным. Обычно аудитор не имеет достаточных оснований для признания возможных нарушений таких законов и нормативных актов.Их косвенное влияние обычно является результатом необходимости раскрытия условного обязательства в связи с утверждением или установлением незаконности. Например, ценные бумаги могут быть куплены или проданы на основании внутренней информации. Хотя прямые последствия покупки или продажи могут быть отражены надлежащим образом, их косвенные последствия, а также возможные условные обязательства за нарушение законодательства о ценных бумагах не могут быть надлежащим образом раскрыты. Даже когда нарушения таких законов и нормативных актов могут иметь последствия, существенные для финансовой отчетности, аудитор может не узнать о существовании незаконного действия, если он не будет проинформирован клиентом или не будет доказательств расследования государственного органа или исполнительного производства. в записях, документах или другой информации, обычно проверяемой при аудите финансовой отчетности.

Рассмотрение аудитором возможности незаконных действий

.07

Как объяснено в пункте .05, некоторые незаконные действия имеют прямое и существенное влияние на определение сумм финансовой отчетности. Другие незаконные действия, такие как описанные в пункте .06, могут, при определенных обстоятельствах, рассматриваться как имеющие существенное, но косвенное влияние на финансовую отчетность. В этом разделе описана ответственность аудитора за обнаружение, рассмотрение последствий этих других незаконных действий и сообщение о них.Эти другие незаконные действия далее именуются просто незаконных действий . Аудитор должен осознавать возможность того, что такие незаконные действия могли иметь место. Если до сведения аудитора попадает конкретная информация, которая предоставляет доказательства существования возможных незаконных действий, которые могут иметь существенное косвенное влияние на финансовую отчетность, аудитор должен применить аудиторские процедуры, специально направленные на установление факта совершения противоправного действия. Однако из-за особенностей противоправных действий, описанных выше, аудит, проведенный в соответствии с общепринятыми стандартами аудита, не дает уверенности в том, что незаконные действия будут обнаружены или что любые возможные обязательства, которые могут возникнуть, будут раскрыты.

Аудиторские процедуры при отсутствии доказательств в отношении возможных незаконных действий

.08

Обычно аудит в соответствии с общепринятыми стандартами аудита не включает аудиторские процедуры, специально разработанные для выявления незаконных действий. Однако процедуры, применяемые с целью формирования мнения о финансовой отчетности, могут привлечь внимание аудитора к возможным незаконным действиям.Например, такие процедуры включают чтение минут; запрос у руководства и юрисконсульта клиента относительно судебных разбирательств, претензий и оценок; проведение подробных тестов деталей транзакций или остатков. Аудитор должен запросить руководство и комитет по аудиту ^{fn 1} относительно соблюдения клиентом законов и постановлений и осведомленности о нарушениях или возможных нарушениях законов или постановлений. Там, где это применимо, аудитор должен также запросить у руководства:

• Политики клиента в отношении предотвращения противоправных действий.
• Использование директив, выпущенных клиентом, и периодических заявлений, полученных клиентом от руководства на соответствующих уровнях власти в отношении соблюдения законов и нормативных актов.

Аудитор также получает письменные заявления от руководства относительно отсутствия нарушений или возможных нарушений законов или нормативных актов, последствия которых следует учитывать для раскрытия в финансовой отчетности или в качестве основы для отражения непредвиденных убытков.(См. Раздел 333, Заявления руководства, .) Аудитору не нужно выполнять дальнейшие процедуры в этой области, если нет конкретной информации о возможных незаконных действиях.

Специальная информация о возможных незаконных действиях

.09

При применении аудиторских процедур и оценке результатов этих процедур аудитор может столкнуться с конкретной информацией, которая может вызвать вопросы относительно возможных незаконных действий, например:

• Несанкционированные транзакции, неправильно зарегистрированные транзакции или транзакции, которые не были зарегистрированы полностью или своевременно для поддержания ответственности за активы
• Расследование государственным органом, правоприменительная процедура или оплата необычных штрафов или пени
• Нарушения законов или нормативных актов цитируется в отчетах проверок регулирующих органов, которые были предоставлены аудитору
• Крупные платежи за неуказанные услуги консультантам, аффилированным лицам или сотрудникам
• Комиссионные с продаж или вознаграждения агентов, которые кажутся чрезмерными по сравнению с теми, которые обычно выплачиваются клиентом или к службам союзник получил
• Необычно крупные платежи наличными, покупка банковских чеков на крупные суммы на предъявителя, переводы на пронумерованные банковские счета или аналогичные операции
• Необъяснимые платежи, произведенные государственным чиновникам или служащим
• Отсутствие налоговой декларации или уплачивать государственные пошлины или аналогичные сборы, которые являются общими для отрасли или характера ее деятельности

Аудиторские процедуры в ответ на возможные незаконные действия

.10

Когда аудитору становится известна информация о возможном незаконном действии, он должен получить понимание характера действия, обстоятельств, при которых оно произошло, а также прочей информации, достаточной для оценки его влияния на финансовую отчетность. При этом аудитор должен, если возможно, запросить руководство на более высоком уровне. Если руководство не предоставляет удовлетворительной информации об отсутствии противоправных действий, аудитор должен:

1. Проконсультироваться с юрисконсультом клиента или другими специалистами о применении соответствующих законов и нормативных актов к обстоятельствам и возможном влиянии на финансовую отчетность. .Заказчик должен организовать такую ​​консультацию с юрисконсультом клиента.
2. При необходимости примените дополнительные процедуры, чтобы получить более полное представление о характере действий.

.11

Дополнительные аудиторские процедуры, которые считаются необходимыми, если таковые имеются, могут включать такие процедуры, как следующие:

1. Изучите подтверждающие документы, такие как счета-фактуры, аннулированные чеки и соглашения, и сравните их с бухгалтерскими записями.
2. Подтвердите важную информацию, касающуюся вопроса, с другой стороной сделки или с посредниками, такими как банки или юристы.
3. Определите, правильно ли авторизована транзакция.
4. Определите, могли ли произойти другие подобные операции или события, и примените процедуры для их идентификации.

Реакция аудитора на выявленные незаконные действия

.12

Когда аудитор приходит к выводу на основании полученной информации и, при необходимости, консультации с юрисконсультом, что незаконное действие имело или вероятно должно было произойти, аудитор должен рассмотреть влияние на финансовую отчетность, а также последствия для других аспектов аудита.

Рассмотрение аудитором эффекта финансовой отчетности

.13

При оценке существенности незаконного действия, которое привлекло его внимание, аудитор должен учитывать как количественную, так и качественную существенность действия. Например, незаконный платеж в размере несущественной суммы может быть существенным, если существует разумная вероятность того, что он может привести к существенному условному обязательству или существенной потере дохода.

.14

Аудитор должен рассмотреть влияние незаконного действия на суммы, представленные в финансовой отчетности, включая условные денежные эффекты, такие как штрафы, пени и убытки. Условные убытки, возникшие в результате незаконных действий, раскрытие которых может потребоваться, следует оценивать так же, как и другие условные убытки. Примерами непредвиденных убытков, которые могут возникнуть в результате незаконного действия, являются: угроза экспроприации активов, принудительное прекращение деятельности в другой стране и судебный процесс.

.15

Аудитор должен оценить адекватность раскрытия в финансовой отчетности информации о потенциальных последствиях незаконного действия для деятельности организации. Если материальный доход или прибыль получены от транзакций, связанных с незаконными действиями, или если незаконные действия создают значительные необычные риски, связанные с материальным доходом или прибылью, например, потеря значительных деловых отношений, эту информацию следует рассмотреть на предмет раскрытия.

Значение для аудита

.16

Аудитор должен рассмотреть последствия незаконного действия в отношении других аспектов аудита, в частности, надежности заявлений руководства. Последствия конкретных незаконных действий будут зависеть от связи совершения и сокрытия незаконного действия, если таковое имеется, с конкретными процедурами контроля и уровнем вовлеченного руководства или сотрудников.

Связь с комитетом по аудиту

,17

Аудитор должен убедиться, что комитет по аудиту надлежащим образом проинформирован, как только это практически возможно, и до выпуска аудиторского отчета в отношении незаконных действий, которые могут произойти. внимание аудитора. ^[fn1] Аудитору не нужно сообщать о явно несущественных вопросах, и он может заранее согласовать с комитетом по аудиту характер таких вопросов, о которых необходимо сообщить.Сообщение должно описывать действие, обстоятельства его совершения и влияние на финансовую отчетность. Старшее руководство может пожелать, чтобы его корректирующие меры были сообщены комитету по аудиту одновременно. Возможные корректирующие действия включают дисциплинарные меры в отношении вовлеченного персонала, реституцию, принятие превентивных или корректирующих политик компании и модификации конкретных контрольных мероприятий. Если высшее руководство замешано в незаконном действии, аудитор должен напрямую связаться с комитетом по аудиту.Сообщение может быть устным или письменным. Если сообщение носит устный характер, аудитор должен задокументировать его.

Влияние на аудиторское заключение

.18

Если аудитор приходит к выводу, что незаконное действие оказывает существенное влияние на финансовую отчетность, и действие не было должным образом учтено или раскрыто, аудитор должен выразить мнение с оговоркой или отрицательное мнение о финансовой отчетности в целом, в зависимости от существенности влияния на финансовую отчетность.

.19

Если аудитор не может получить достаточные надлежащие доказательства для оценки того, имеет ли незаконное действие, которое может быть существенным для финансовой отчетности, или вероятно в противном случае аудитор обычно должен отказаться от выражения мнения о финансовой отчетности.

.20

Если клиент отказывается принять аудиторское заключение, измененное с учетом обстоятельств, описанных в параграфах .18 и .19, аудитор должен отказаться от задания и указать причины отказа в письменной форме аудиторскому комитету или совету директоров. директоров.

.21

Аудитор может быть не в состоянии определить, является ли действие незаконным, из-за ограничений, налагаемых обстоятельствами, а не клиентом, или из-за неопределенности, связанной с интерпретацией применимых законов или нормативных актов или сопутствующих фактов.В этих обстоятельствах аудитор должен учитывать влияние на свой отчет. ^{fn 2}

Прочие аспекты аудита в соответствии с общепринятыми стандартами аудита

.22

Помимо необходимости отказаться от задания, как описано в пункте .20, аудитор может прийти к выводу, что такой отказ необходим когда клиент не предпринимает корректирующих действий, которые аудитор считает необходимыми в сложившихся обстоятельствах, даже если незаконное действие не является существенным для финансовой отчетности.Факторы, которые должны повлиять на вывод аудитора, включают последствия непринятия корректирующих действий, которые могут повлиять на способность аудитора полагаться на заявления руководства, а также последствия продолжающейся связи с клиентом. Делая заключение по таким вопросам, аудитор может пожелать проконсультироваться со своим юрисконсультом.

,23

Раскрытие информации о противоправных действиях сторонам, кроме высшего руководства клиента и его аудиторского комитета или совета директоров, обычно не входит в обязанности аудитора, и такое раскрытие информации будет исключено этическими или юридическими обязательствами аудитора в отношении конфиденциальность, если только этот вопрос не влияет на его мнение о финансовой отчетности.Однако аудитор должен признать, что в следующих обстоятельствах может существовать обязанность уведомить стороны, не входящие в состав клиента: ^{fn 3}

1. Когда организация сообщает об изменении аудитора согласно соответствующему закону о ценных бумагах по форме 8-K ^{fn 4}
2. Аудитору-преемнику, когда преемник делает запросы в соответствии с разделом 315, Обмен информацией между аудиторами-предшественниками и преемниками ^{fn 5}
3. В ответ на повестку в суд
4. Финансирующему агентству или другому указанному агентству в соответствии с требования к аудитам организаций, получающих финансовую помощь от государственного агентства

Поскольку потенциальные конфликты с этическими и юридическими обязательствами аудитора по соблюдению конфиденциальности могут быть сложными, аудитор может пожелать проконсультироваться с юрисконсультом, прежде чем обсуждать незаконные действия со сторонами, не входящими в клиент.

Обязанности при других обстоятельствах

.24

Аудитор может принять задание, которое влечет за собой большую ответственность за обнаружение незаконных действий, чем указано в этом разделе. Например, государственное подразделение может привлечь независимого аудитора для проведения аудита в соответствии с Законом о едином аудите 1984 года. В рамках такого задания независимый аудитор несет ответственность за тестирование и составление отчетов о соблюдении государственным подразделением определенных применимых законов и нормативных актов. к федеральным программам финансовой помощи.Кроме того, независимый аудитор может выполнять ряд других специальных заданий. Например, совет директоров корпорации или ее комитет по аудиту могут привлечь аудитора для применения согласованных процедур и отчета о соблюдении кодекса поведения корпорации в соответствии со стандартами аттестации.

Дата вступления в силу

.25

Этот раздел вступает в силу для аудита финансовой отчетности за периоды, начинающиеся 1 января 1989 г. или позднее. Допускается досрочное применение положений этого раздела.

ГОСУДАРСТВЕННЫЙ КОДЕКС ГЛАВА 321. ГОСУДАРСТВЕННЫЙ АУДИТОР

 ГОСУДАРСТВЕННЫЙ КОДЕКС
 РАЗДЕЛ 3. ЗАКОНОДАТЕЛЬНОЕ ОТДЕЛЕНИЕ
 ПОДРАЗДЕЛЕНИЕ C. ЗАКОНОДАТЕЛЬНЫЕ ОРГАНЫ И НАДЗОРНЫЕ КОМИТЕТЫ
 ГЛАВА 321. ГОСУДАРСТВЕННЫЙ АУДИТОР
 Разд. 321.001. ОПРЕДЕЛЕНИЯ. В этой главе:
 (1) «План аудита» означает план работы, утвержденный комитетом Государственного аудитора на год для проведения аудитов и связанных с ними услуг, включая техническую помощь, анализ данных, консультации и функции надзора. , расследования и подготовка аудиторских отчетов и других видов коммуникаций.
 (2) «Рабочий документ аудита» означает всю документальную и прочую информацию, подготовленную или сохраняемую при проведении аудита или расследования, включая все внутриведомственные и межведомственные коммуникации, относящиеся к аудиту или расследованию, и все проекты отчетов или их частей.
 (3) «Комитет» означает комитет по законодательному аудиту.
 (4) «Департамент» включает в себя каждый государственный департамент, агентство, правление, бюро, учреждение или комиссию.
 (5) «Оценка риска» означает процесс, с помощью которого государственный аудитор анализирует риски для государства на основе, как минимум, следующего:
 (A) выявление проблем, которые могут возникнуть в операционной или программной области ведомств, в том числе высших учебных заведений, подлежащие проверке Государственным аудитором;
 (B) определение потенциальных неблагоприятных последствий проблем; и
 (C) рейтинг рисков, связанных с проблемами.
 Закон 1985 г., 69-й лег., Гл. 479, п. 1, эфф. 1 сентября 1985 г. С поправками, внесенными законами 1997 г., 75-й лег., Гл. 1122, п. 2, эфф. 1 сентября 1997 г .; Акты 2003 г., 78-й лег., Гл. 785, п. 2, эфф. 1 сентября 2003 г.
 сек. 321.002. ЗАКОНОДАТЕЛЬНЫЙ АУДИТ. (a) Комитет по законодательной ревизии состоит из:
 (1) вице-губернатора;
 (2) спикер палаты представителей;
 (3) председатель финансового комитета сената;
 (4) один член сената, назначаемый вице-губернатором;
 (5) председатель комитета жилищных ассигнований; и
 (6) председатель жилищно-хозяйственного комитета.
 (b) В отсутствие председателя палаты или сенатского комитета действует заместитель председателя соответствующего комитета.
 (c) Члены комитета работают без компенсации, но имеют право на фактические и необходимые расходы, понесенные при исполнении служебных обязанностей.
 (d) Комитет должен нанимать необходимых канцелярских помощников, если это разрешено законодательными актами.
 (e) Вице-губернатор и спикер являются совместными председателями комитета.Комитет избирает одного члена в качестве секретаря.
 Закон 1985 г., 69-й лег., Гл. 479, п. 1, эфф. 1 сентября 1985 г. С поправками, внесенными законами 2003 г., 78-й лег., Гл. 1328, п. 4, эфф. 21 июня 2003 г .; Акты 2003 г., 78-й лег., 3-е изд., Гл. 3, п. 6.01, эфф. 11 января 2004 г.
 сек. 321.004. ПОРЯДОК ГОЛОСОВАНИЯ НИЧЕГОГО ДНЯ. (a) Если присутствует весь комитет и он не может принять решение о равном голосовании в разумные сроки по вопросу, который эта глава требует от комитета, комитет должен выбрать члена палаты или сената для встречи с комитетом и отдать решающий голос.
 (b) Обязанности седьмого члена перед комитетом заканчиваются, когда член дает решающий голос и вопрос решен.
 Закон 1985 г., 69-й лег., Гл. 479, п. 1, эфф. 1 сентября 1985 г.
 сек. 321.005. НАЗНАЧЕНИЕ ГОСУДАРСТВЕННОГО АУДИТОРА. (a) Комитет должен назначить государственного аудитора для расследования всех хранителей государственных средств, агентов по выплате и персонала департамента.
 (b) Комитет должен оформить письменную декларацию лица, назначенного Государственным аудитором, и подать декларацию государственному секретарю.
 (c) Государственный аудитор действует по желанию комитета.
 (d) Комитет заполняет любую вакансию в должности государственного аудитора.
 (e) Большинство голосов членов комитета достаточно для выполнения любых действий, разрешенных настоящим разделом.
 Закон 1985 г., 69-й лег., Гл. 479, п. 1, эфф. 1 сентября 1985 г. С поправками, внесенными законами 1987 г., 70-й лег., Гл. 167, п. 2.08 (а), эфф. 1 сентября 1987 г .; Акты 1987 г., 70-й лег., Гл. 862, п. 1, эфф. 31 августа 1987 г.
 сек.321.006. ТРЕБОВАНИЯ К НАЗНАЧЕНИЮ. Чтобы иметь право быть назначенным государственным аудитором, лицо должно обладать непоколебимой честностью и моральными качествами и иметь опыт работы не менее пяти лет:
 (1) в качестве сертифицированного аудитора в том или ином штате; и
 (2) на профессиональной или административной должности, основная обязанность которой заключалась в налоговом управлении, обзоре налогового управления, а также в аудите или проверке операционной эффективности или выполнения программы.
 Закон 1985 г., 69-й лег., Гл. 479, п. 1, эфф. 1 сентября 1985 г. С поправками, внесенными законами 1987 г., 70-й лег., Гл. 167, п. 2.08 (а), эфф. 1 сентября 1987 г .; Акты 1987 г., 70-й лег., Гл. 862, п. 2, эфф. 31 августа 1987 г.
 сек. 321.007. КОНФЛИКТ ИНТЕРЕСОВ. (a) Государственный аудитор не может быть членом ex officio какого-либо административного совета или комиссии.
 (b) Государственный аудитор не может иметь финансовую заинтересованность в операциях какого-либо ведомства.
 Закон 1985 г., 69-й лег., гл. 479, п. 1, эфф. 1 сентября 1985 г.
 сек. 321.008. КВАЛИФИКАЦИЯ ДЛЯ ОФИСА. (a) Чтобы претендовать на должность, Государственный аудитор должен принести конституционную присягу.
 (b) Государственный аудитор должен подать присягу государственному секретарю не позднее 10-го дня после даты, когда комитет назначил Государственного аудитора, или комитет или большинство членов комитета должны назначить другое квалифицированное лицо. в качестве государственного аудитора.
 Закон 1985 г., 69-й лег., гл. 479, п. 1, эфф. 1 сентября 1985 г. С поправками, внесенными законами 1987 г., 70-й лег., Гл. 167, п. 2.08 (б), эфф. 1 сентября 1987 г .; Акты 1987 г., 70-й лег., Гл. 862, п. 3, эфф. 31 августа 1987 г .; Закон 1997 г., 75-й лег., Гл. 1122, п. 3, эфф. 1 сентября 1997 г.
 сек. 321.010. ПЕРВЫЙ ПОМОЩНИК ГОСУДАРСТВЕННОГО АУДИТОРА. (a) Государственный аудитор может назначить первого помощника государственного аудитора.
 (b) Первый помощник государственного аудитора:
 (1) выполняет обязанности и поручения, предписанные Государственным аудитором; и
 (2) выступать в качестве государственного аудитора в отсутствие государственного аудитора.
 Закон 1985 г., 69-й лег., Гл. 479, п. 1, эфф. 1 сентября 1985 г.
 сек. 321.011. ПЕРСОНАЛ. (a) Государственный аудитор может нанимать профессиональных сотрудников, включая помощников аудиторов, стенографический и канцелярский персонал.
 (b) Государственный аудитор может проводить профессиональные экзамены для определения квалификации потенциальных сотрудников.
 (c) Государственный аудитор может уволить любого помощника аудитора, стенографический или канцелярский персонал в любое время по любой причине, удовлетворяющей Государственного аудитора, и без слушания.
 (d) Государственный аудитор и персонал должны быть свободны от партийной политики, и Государственный аудитор может свободно выбирать наиболее эффективный персонал для каждой должности в своем офисе, чтобы Государственный аудитор мог оказывать законодательному органу услугу Законодательный орган имеет право ожидать. Это противоречит государственной политике и незаконно, если член законодательного органа, должностное лицо или служащий государства, или должностное лицо или служащий государственного департамента рекомендовать или предлагать государственному аудитору назначить человека на должность в штате государственного аудитора. .
 Закон 1985 г., 69-й лег., Гл. 479, п. 1, эфф. 1 сентября 1985 г. С поправками, внесенными законами 1987 г., 70-й лег., Гл. 862, п. 4, эфф. 31 августа 1987 г.
 сек. 321.012. РАСХОДЫ И ЗАРПЛАТЫ. (a) Комитет направляет и контролирует расходование любых денежных средств, выделенных для офиса государственного аудитора, и должен утверждать запросы государственного аудитора о выделении ассигнований и план аудита.
 (b) Перед тем, как можно будет произвести оплату по ваучеру, выданному для выплаты заработной платы и расходов офиса, Государственный аудитор должен утвердить ваучер.
 (c) Заработная плата помощников аудитора, стенографического и канцелярского персонала не может превышать суммы, выплачиваемые другими отделами за аналогичные услуги.
 (d) Заработная плата выплачивается ежемесячно.
 Закон 1985 г., 69-й лег., Гл. 479, п. 1, эфф. 1 сентября 1985 г. С поправками, внесенными законами 1991 г., 72-й лег., Гл. 641, п. 2, эфф. 1 сентября 1991 г .; Акты 2003 г., 78-й лег., Гл. 785, п. 3, эфф. 1 сентября 2003 г.
 сек. 321.013. ПОЛНОМОЧИЯ И ОБЯЗАННОСТИ ГОСУДАРСТВЕННОГО АУДИТОРА.(a) Государственный аудитор должен проводить аудит всех департаментов, включая высшие учебные заведения, как указано в плане аудита. По указанию комитета Государственный аудитор должен провести аудит или расследование любого лица, получающего средства от государства.
 (b) Аудитор штата должен проводить аудит в соответствии с общепринятыми стандартами аудита, установленными Американским институтом сертифицированных общественных бухгалтеров, Советом по стандартам государственного бухгалтерского учета, Главным бухгалтерским управлением США или другими профессионально признанными организациями, которые предписывают стандарты аудита.
 (c) Государственный аудитор должен рекомендовать комитету план аудита для штата на каждый год. При разработке плана Государственный аудитор должен учитывать рекомендации по координации агентских функций, сделанные совместно представителями Законодательного бюджетного совета, Консультативной комиссии по прекращению деятельности и Государственной аудиторской службы. Государственный аудитор также должен учитывать степень, в которой департамент получил значительное увеличение ассигнований, включая значительное увеличение федеральных или других денег, переданных департаменту, и должен проверять закупочную деятельность на соответствие разделу 2161.123. План должен предусматривать аудит федеральных программ не реже, чем требуется в соответствии с федеральным законом, и обеспечивать выполнение требований аудита всех ковенантов по облигациям и других кредитных или финансовых соглашений. Комитет рассматривает и утверждает план.
 (d) В любое время во время аудита или расследования государственный аудитор может потребовать помощи со стороны административного руководителя, должностного лица, аудитора, бухгалтера или других служащих объекта, в отношении которого проводится аудит или расследование.
 (e) Государственный аудитор имеет право доступа ко всем бухгалтерским книгам, счетам, конфиденциальным или неконфиденциальным отчетам, ваучерам или другим записям информации в любом отделе или субъекте, подлежащем аудиту, включая доступ ко всем электронным данным. Однако государственный аудитор имеет доступ к информации и данным, раскрытие которых ограничено федеральным законом, только с одобрения соответствующего федерального административного органа, а государственный аудитор должен иметь доступ к защищенной авторским правом или ограниченной информации, полученной Управлением финансового контролера. публичных счетов по договорам подписки и используется при составлении экономических оценок только для целей аудита.
 (f) Государственный аудитор может проводить финансовые аудиты, аудиты соответствия и расследования, а также, с особыми полномочиями комитета, аудиты экономии и эффективности, аудит эффективности и специальные аудиты, как это определено в настоящей главе и указано в плане аудита.
 (g) В той степени, в которой выполнение полномочий и обязанностей Государственного аудитора в соответствии с законом не затрудняется или иным образом не затрудняется, Государственный аудитор должен прилагать разумные усилия для координации запросов на помощь сотрудникам в соответствии с Подразделом (d) или запросов на доступ к бухгалтерским книгам, счетам, ваучерам, записям или данным в соответствии с Подразделом (e), чтобы не мешать повседневным операциям проверяемого лица.
 (h) Государственный аудитор не может проводить аудит частных лиц в отношении сбора или перечисления налогов или сборов государству, если субъект подлежит проверке другим государственным органом в отношении налогов или сборов.
 (i) Если Государственный аудитор решает, что изменение в системе бухгалтерского учета необходимо, Государственный аудитор должен рассмотреть существующую систему бухгалтерских книг, записей, счетов и отчетов, чтобы гарантировать, что переход будет постепенным и что прошлые и настоящие записи будут согласованы в новой системе.
 (j) При разработке плана аудита в соответствии с Подразделом (c) Государственный аудитор должен выполнить оценку рисков в соответствии с требованиями закона. Процесс оценки рисков для государства является первым этапом аудита, и все записи об оценке рисков являются частью рабочих документов государственного аудитора. Соответственно, вся документация по оценке рисков Государственным аудитором не подлежит разглашению в соответствии с разделом 552.116.
 (k) При разработке плана аудита в соответствии с Подразделом (c) государственный аудитор должен учитывать выполнение аудитов по контрактам, заключенным Комиссией по здравоохранению и социальным услугам, годовая стоимость которых превышает 100 миллионов долларов, включая контракт между комиссией. и организация управляемого медицинского обслуживания.Государственный аудитор должен сотрудничать с финансовыми менеджерами в отделе Medicaid / CHIP комиссии при проведении аудита, описанного в этом подразделе. Аудит, описанный в этом подразделе:
 (1) может быть ограничен по объему, чтобы охватить область контракта, которая, по мнению государственного аудитора, представляет наибольший финансовый риск для этого государства; и
 (2) должен определить, потратила ли организация, заключающая договор с комиссией, государственные деньги в соответствии с целями, указанными в договоре.
 (l) Государственный аудитор может заключить договор с частным аудитором для аудита контракта в соответствии с Подразделом (k).
 (m) При разработке плана аудита в соответствии с Подразделом (c) Государственный аудитор должен учитывать выполнение аудитов программ, осуществляемых агентствами здравоохранения и социального обеспечения, которые:
 (1) недавно не получали покрытия аудита; и
 (2) имеют расходы менее 100 миллионов долларов в год.
 Закон 1985 г., 69-й лег., Гл. 479, п. 1, эфф.1 сентября 1985 г. С поправками, внесенными законами 1987 г., 70-й лег., Гл. 862, п. 5, эфф. 31 августа 1987 г .; Акты 1991 г., 72-й лег., 1-е изд., Гл. 4, п. 9.03, эфф. 22 августа 1991 г .; Акты 1995 г., 74-й лег., Гл. 76, п. 5.95 (37), эфф. 1 сентября 1995 г .; Закон 1997 г., 75-й лег., Гл. 1122, п. 18, эфф. 1 сентября 1997 г .; Акты 1999 г., 76-й лег., Гл. 1499, п. 1.04, эфф. 1 сентября 1999 г .; Акты 2003 г., 78-й лег., Гл. 785, п. 4, эфф. 1 сентября 2003 г.
 Изменено:
 Acts 2015, 84th Leg., R.S., Ch. 326 (С. Б. 20), п. 1, эфф.1 сентября 2015 г.
 Деяния 2017 г., 85-й лег., Р.С., гл. 909 (S.B.894), гл. 1, эфф. 1 сентября 2017.
 сек. 321.0131. ФИНАНСОВЫЙ АУДИТ. Финансовый аудит - это аудит для определения:
 (1) в случае штата или департамента, точно ли отражают записи, книги и счета проверяемого лица его финансовые и налоговые операции;
 (2) поддерживает ли проверяемое лицо эффективный бухгалтерский контроль над доходами, обязательствами, расходами, активами и обязательствами;
 (3) является ли бухгалтерский учет и учет поступлений государственных доходов и поступлений проверяемым лицом справедливым, точным и в соответствии с законом;
 (4) является ли учет и учет денег или оборотных ценных бумаг или аналогичных активов, обрабатываемых аудируемым лицом от имени государства или полученных от государства и находящихся в доверительном управлении аудируемым лицом, надлежащим, точным и достоверным. в соответствии с законом; и
 (5) достоверно ли представлены финансовые, программные и статистические отчеты аудируемого лица.
 Добавлен Законами 1987 г., 70-й лег., Гл. 862, п. 6, эфф. 31 августа 1987 г.
 сек. 321.0132. НАДЗОРНЫЙ АУДИТ. Аудит соответствия - это аудит, чтобы определить:
 (1) обязал ли проверяемый субъект выделить, израсходовать, получить и использовать государственные средства в соответствии с целью, для которой эти средства были ассигнованы или иным образом разрешены законом;
 (2) о том, выделяла ли проверяемая организация, израсходовала, получила и использовала государственные средства в соответствии с любыми ограничениями, ограничениями, условиями или обязательными указаниями, установленными законом в отношении этих обязательств, расходов, поступлений или использования;
 (3) в случае местного или частного юридического лица или агентства, независимо от того, отражают ли записи, бухгалтерские книги и счета проверяемого лица его финансовые и налоговые операции, относящиеся к обязательствам, получению, расходам и использованию государственные средства или средства, представленные как собираемые для государственных целей;
 (4) соответствует ли сбор государственных доходов и поступлений аудируемым лицом применимым законам и нормативным актам; и
 (5) были ли деньги или оборотные ценные бумаги или аналогичные активы, которыми управляет проверяемая организация от имени государства или полученные от государства и находящиеся в доверительном управлении проверяемой организацией, управлялись надлежащим образом и на законных основаниях.
 Добавлен Законами 1987 г., 70-й лег., Гл. 862, п. 6, эфф. 31 августа 1987 г.
 сек. 321.0133. АУДИТ ЭКОНОМИКИ И ЭФФЕКТИВНОСТИ. Аудит экономии и эффективности - это аудит для определения:
 (1) того, управляет ли проверяемая организация своими ресурсами, включая государственные средства, персонал, имущество, оборудование и помещения, экономичным и эффективным образом;
 (2) причины неэффективности или неэкономичной практики, включая несоответствия в информационных системах управления, внутренних и административных процедурах, организационной структуре, использовании ресурсов, распределении персонала, закупках, политике и оборудовании; и
 (3) содержат ли финансовые, программные и статистические отчеты аудируемого лица полезные данные и достоверно ли они представлены.
 Добавлен Законами 1987 г., 70-й лег., Гл. 862, п. 6, эфф. 31 августа 1987 г.
 сек. 321.0134. АУДИТ ЭФФЕКТИВНОСТИ. (a) Аудит эффективности - это аудит для определения, в соответствии с установленными или обозначенными целями программы, обязанностями или обязанностями, уставами и положениями, критериями результативности программы или стандартами оценки программы:
 (1), достигаются ли цели и предполагаемые выгоды достигается эффективно и результативно; и
 (2) дублирует ли программа, перекрывает или конфликтует с другой программой состояния.
 (b) Аудит эффективности может быть запланирован только в том случае, если проверяемая организация не запланирована для проверки в соответствии с Законом о закате штата Техас (Глава 325).
 Добавлен Законами 1987 г., 70-й лег., Гл. 862, п. 6, эфф. 31 августа 1987 г.
 сек. 321.0135. СПЕЦИАЛЬНЫЙ АУДИТ. Специальный аудит - это финансовый аудит ограниченного объема.
 Добавлен Законами 1987 г., 70-й лег., Гл. 862, п. 6, эфф. 31 августа 1987 г.
 сек. 321.0136. ИЗУЧЕНИЕ. Расследование - это расследование определенных действий или утверждений о нарушениях, должностных преступлениях или неисполнении обязательств, расходов, получения или использования государственных средств или определенных финансовых операций или действий, которые могут включать такие нарушения, должностные преступления или бездействие.
 Добавлен Законами 1987 г., 70-й лег., Гл. 862, п. 6, эфф. 31 августа 1987 г.
 сек. 321.0137. НЕЗАВИСИМЫЙ АУДИТ МОЛОДЕЖНОГО КОЛЛЕДЖА ОКРУГА. (a) В разумные сроки до независимой проверки округа младшего колледжа государственный аудитор должен предоставить председательствующему руководящему органу округа и главному исполнительному директору округа письменную информацию, касающуюся процедур и объема аудита. Государственный аудитор должен включить в материалы информацию, описывающую:
 (1) как соответствующие представители округа могут участвовать в процессе планирования аудита; и
 (2) как округ может запросить информацию или помощь в подготовке к аудиту у государственного аудитора.
 (b) Аудитор штата должен запросить рекомендации Координационного совета по высшему образованию Техаса при подготовке материалов, которые будут предоставлены в соответствии с Подразделом (а).
 Добавлен Законами 1997 г., 75-й лег., Гл. 978, п. 2, эфф. 1 сентября 1997 г.
 сек. 321.0138. ОБЗОР ГОСУДАРСТВЕННЫХ НАЛОГОВЫХ РАСЧЕТОВ И ДРУГИХ РЕШЕНИЙ. (a) Этот раздел применяется к:
 (1) урегулированию претензии по налогу, возврату или зачету налога, пени или процентов, налагаемых Разделом 2 Налогового кодекса;
 (2) урегулирование иска налогоплательщика в соответствии с главой 112 Налогового кодекса; или
 (3) любое обстоятельство, при котором налогоплательщик получил ордер, зачет, чек, платеж или кредит от контролера или его офиса, возникшие в результате подачи налоговой декларации в штат.
 (b) Государственный аудитор и комитет должны проверять записи контролера по всем налоговым возмещениям, кредитам, платежам, варрантам, зачетам, чекам и расчетам за предыдущие шесть лет с даты вступления в силу настоящего раздела. Государственный аудитор и комитет могут проверять записи контролера по всем налоговым возмещениям, кредитам, платежам, варрантам, зачетам, чекам и расчетам, которые происходят после даты вступления в силу этого раздела. Несмотря на любой другой закон, при проверке этих налоговых возмещений, кредитов, платежей, варрантов, зачетов, чеков и расчетов государственный аудитор и комитет имеют право на доступ к соответствующей информации в той же степени, в какой они имели бы право в соответствии с разделом 321.013, если информация находилась в отделе или субъекте, подлежащем аудиту. В соответствии с разделом 321.013 (h), ни государственный аудитор, ни комитет не могут проводить аудит частных лиц в отношении сбора или перевода налогов или сборов в это государство.
 (c) В течение шести месяцев после даты вступления в силу настоящего раздела контролер должен предоставить государственному аудитору информацию, назначенную государственным аудитором, после консультации с контролером, в отношении налоговых возвратов, кредитов, платежей, ордеров, компенсаций, проверки и расчеты, произведенные за последние шесть лет по запросу государственного аудитора.Начиная с 1 февраля 2004 г., ежемесячно контролер должен предоставлять государственному аудитору информацию, назначенную государственным аудитором, в отношении налоговых возмещений, кредитов, платежей, варрантов, взаимозачетов, чеков и расчетов, к которым применяется данный раздел.
 (d) Проверка государственного аудитора в соответствии с данным разделом считается аудитом для целей применения Раздела 552.116, касающегося конфиденциальности рабочих документов аудита. Информация, полученная или имеющаяся у государственного аудитора или комитета, которая является конфиденциальной по закону, когда находится в распоряжении контролера, остается конфиденциальной, пока находится во владении государственного аудитора или комитета, за исключением случаев, предусмотренных Подразделом (e).
 (e) Комитет должен определить способ, которым государственный аудитор должен сообщать информацию, полученную в соответствии с Подразделом (b). Отчет может включать любую информацию, полученную в ходе проверки, за исключением того, что отчет не может быть отформатирован определенным образом или включать любую информацию, которая раскрывает или эффективно раскрывает конкретную личность физического лица или налогоплательщика. В отчете должна быть указана информация по категориям или числовым псевдонимом, а также может быть включена другая информация, поддерживаемая Комиссией по этике штата Техас.
 (f) За исключением случаев, предусмотренных Подразделом (e), этот раздел не влияет на другие законы, касающиеся конфиденциальности информации, относящейся к налоговой информации, включая разделы 111.006, 151.027 и 171.206 Налогового кодекса.
 (g) Этот раздел не влияет на другие законы, касающиеся раскрытия информации для законодательных целей, включая Раздел 552.008 Правительственного кодекса.
 Добавлен Законами 2003 г., 78-й лег., 3-е изд., Гл. 3, п. 23.01, эфф. 1 февраля 2004 г.
 сек.321.014. АУДИТОРСКИЕ ОТЧЕТЫ. (a) Государственный аудитор должен составлять письменный отчет по каждой проверке, проводимой Государственным аудитором.
 (b) Письменный отчет должен включать комментарии о внутреннем контроле, соблюдении государственных или федеральных законов, а также рекомендации по улучшению финансовых операций или эффективности программы, если применимо. Отчет должен также включать мнение о достоверном представлении финансовой отчетности, если государственный аудитор считает такое заключение необходимым.
 (c) Государственный аудитор должен представить каждый отчет в комитет до публикации.Государственный аудитор должен подавать копию каждого отчета, подготовленного в соответствии с данным разделом:
 (1) управляющему;
 (2) вице-губернатор;
 (3) спикер палаты представителей;
 (4) статс-секретарь;
 (5) Законодательная справочная библиотека;
 (6) каждый член руководящего органа и административный руководитель каждого юридического лица, являющегося предметом отчета; и
 (7) членов законодательного органа в комитете, отвечающем за надзор за организацией или программой, являющейся предметом отчета.
 (d) Государственный аудитор должен вести полный файл, содержащий:
 (1) копии каждого аудиторского отчета; и
 (2) аудиторские рабочие документы и другие доказательства, относящиеся к работе Государственного аудитора.
 (e) Государственный аудитор должен хранить файлы, требуемые Подразделом (d), в течение не менее восьми лет после даты подачи информации.
 (f) Каждый проверяемый департамент или организация должен отчитаться о том, как департамент или организация рассмотрели выводы и рекомендации, включенные в отчет, подготовленный государственным аудитором в соответствии с настоящим разделом.Государственный аудитор устанавливает форму и график отчета департамента или организации в соответствии с настоящим подразделом.
 (g) Если департамент или организация не согласны с рекомендацией, содержащейся в отчете государственного аудитора, департамент или организация должны представить отчет государственному аудитору и лицам, указанным в Подразделе (c). Отчет должен:
 (1) указать рекомендацию, с которой отдел или организация не согласны;
 (2) указать причину, по которой департамент или организация не согласились с рекомендацией; и
 (3) указывает, намеревается ли департамент или организация выполнить рекомендацию.
 (h) Утратил силу законами 1989 г., 71-й лег., Гл. 2, п. 9.02, эфф. 28 августа 1989 г.
 Закон 1985 г., 69-й лег., Гл. 479, п. 1, эфф. 1 сентября 1985 г. С поправками, внесенными законами 1987 г., 70-й лег., Гл. 167, п. 2.09 (а), эфф. 1 сентября 1987 г .; Акты 1987 г., 70-й лег., Гл. 862, п. 7, эфф. 31 августа 1987 г .; Акты 1989 г., 71-й лег., Гл. 2, п. 9.02, эфф. 28 августа 1989 г .; Акты 1991 г., 72-й лег., Гл. 599, п. 30, эфф. 1 сентября 1991 г .; Закон 1997 г., 75-й лег., Гл. 1122, п. 4, эфф. 1 сентября 1997 г .; Деяния 1999 г., 76-й лег., гл. 1499, п. 1.05, эфф. 1 сентября 1999 г .; Акты 2003 г., 78-й лег., Гл. 785, п. 5, эфф. 1 сентября 2003 г.
 сек. 321.016. НЕПРАВИЛЬНЫЕ ДЕЙСТВИЯ И НЕЗАКОННЫЕ СДЕЛКИ. (a) Если в ходе аудита Государственный аудитор обнаруживает доказательства ненадлежащей практики финансового администрирования, несоответствующей финансовой отчетности, неэкономичного использования ресурсов или неэффективного выполнения программы, Государственный аудитор после консультации с руководителем агентства должен немедленно сообщите о доказательствах губернатору, комитету, административному руководителю и председателю руководящего органа пострадавшего департамента.
 (b) Если в ходе аудита Государственный аудитор обнаруживает доказательства незаконной операции, Государственный аудитор, после консультации с главой агентства, должен немедленно сообщить о транзакции управляющему, комитету и соответствующему органу. правовой орган.
 (c) Сразу после получения комитетом отчета государственного аудитора о ненадлежащей практике финансового администрирования, неэкономном использовании ресурсов или неэффективном исполнении программы комитет должен рассмотреть отчет и проконсультироваться с административным органом и может провести слушания с ним. руководитель и председатель руководящего органа пострадавшего отдела по отчету.
 (d) Если административный руководитель или руководящий орган затронутого департамента отказывается внести изменения, рекомендованные комитетом на слушании, или предоставить любую дополнительную информацию или запрошенные отчеты, комитет должен сообщить об отказе законодательному органу.
 Закон 1985 г., 69-й лег., Гл. 479, п. 1, эфф. 1 сентября 1985 г. С поправками, внесенными законами 1987 г., 70-й лег., Гл. 862, п. 9, эфф. 31 августа 1987 г.
 сек. 321.0161. ГРОМКОЕ НЕПРАВИЛЬНОЕ УПРАВЛЕНИЕ; РАСШИРЕНИЕ ОБЪЕМА АУДИТА.Если в ходе аудита государственного агентства или учреждения Государственный аудитор обнаруживает доказательства грубого бесхозяйственности или крайне ненадлежащей практики управленческого надзора, Государственный аудитор после консультации с руководителем агентства или учреждения должен как можно скорее расширить объем аудита в других аспектах деятельности агентства или учреждения, чтобы определить, существуют ли аналогичные проблемы где-либо еще.
 Добавлен законами 2007 г., 80-й лег., Р.С., гл. 758 (H.Б. 3290), п. 1, эфф. 1 сентября 2007 г.
 сек. 321.017. РАССМОТРЕНИЕ И НАДЗОР СРЕДСТВ И СЧЕТОВ, ПРИНИМАЮЩИХ СУДЕБНЫЕ РАСХОДЫ. (a) Государственный аудитор может проверить каждый фонд и счет, на которые по закону предписано депонировать деньги, собранные в качестве судебных издержек, чтобы определить, используются ли деньги для цели или целей, для которых деньги собирается; и
 (2) сумма судебных издержек является подходящей с учетом цели или целей, для которых взыскиваются судебные издержки.
 (b) Государственный аудитор может проводить проверки в соответствии с этим разделом, как указано в плане аудита, разработанном в соответствии с Разделом 321.013.
 (c) Государственный аудитор должен сделать выводы проверки, выполненной в соответствии с настоящим разделом, доступными для общественности и сообщить о выводах губернатору, главному судье верховного суда, председательствующему судье апелляционного суда по уголовным делам, и комитет. Отчет может включать рекомендации государственного аудитора по изменениям законодательства или политики.
 Добавлен Законами 2001 г., 77-й лег., Гл. 952, п. 1, эфф. 1 сентября 2001 г.
 сек. 321.018. ПОДПОЭНАС. (a) По запросу Государственного аудитора или по собственной инициативе комитет может вызывать в суд свидетелей или любые книги, записи или другие документы, разумно необходимые для проведения проверки в соответствии с настоящей главой.
 (b) Каждая повестка в суд должен быть подписан одним из сопредседателей комитета или секретарем комитета.
 (c) По запросу одного из сопредседателей комитета или секретаря комитета, сержант по оружию или помощник сержанта любой палаты законодательного собрания или любого мирного офицера должен вручить повестку в суд в порядок, установленный для вручения повестки в районный суд.
 (d) Если лицо, которому направлена ​​повестка в суд, не подчиняется, комитет может подать иск в районный суд для обеспечения выполнения повестки. Если суд определяет наличие веских оснований для выдачи повестки в суд, суд выносит постановление о ее соблюдении. Суд может изменить требования повестки, которые суд сочтет необоснованными. Несоблюдение постановления районного суда карается как неуважение.
 (e) Комитет может обеспечить компенсацию вызванным в суд свидетелям.Размер компенсации не может превышать сумму, выплачиваемую свидетелю, вызванному районным судом в гражданское производство.
 Закон 1985 г., 69-й лег., Гл. 479, п. 1, эфф. 1 сентября 1985 г. Поправки внесены Законами 2003 г., 78-й лег., 3-е C.S., гл. 3, п. 6.02, эфф. 11 января 2004 г.
 сек. 321.019. ВМЕШАТЕЛЬСТВО В АУДИТ ИЛИ РАССЛЕДОВАНИЕ. (a) Должностное лицо или служащий этого государства или организации, подлежащей аудиту или расследованию государственным аудитором, совершает правонарушение, если должностное лицо или служащий:
 (1) отказывается немедленно разрешить Государственному аудитору проверить или получить доступ к книги, счета, отчеты, ваучеры, бумаги, документы или электронные данные, на которые Государственный аудитор имеет право в соответствии со статьей 321.013 (e) или другим законом, или в кассу, или наличными из отдела офицера или служащего;
 (2) препятствует проверке Государственным аудитором; или
 (3) отказывается предоставить отчет, требуемый данной главой.
 (b) Правонарушение по этому разделу является мисдиминором класса А.
 Закон 1985 г., 69-й лег., Гл. 479, п. 1, эфф. 1 сентября 1985 г. С поправками, внесенными законами 1987 г., 70-й лег., Гл. 862, п. 10, эфф. 31 августа 1987 г .; Закон 1997 г., 75-й лег., Гл. 1122, п.5, эфф. 1 сентября 1997 г.
 сек. 321.020. КООРДИНАЦИЯ ОПРЕДЕЛЕННЫХ АУДИТОВ. (a) Несмотря на любой другой закон, агентство штата или корпорация, деятельность которой направлена ​​на благо агентства штата и которая соответствует критериям, указанным в Разделе B статьи 2.23B Закона штата Техас о некоммерческих корпорациях (статья 1396-2.23). B, Закон штата Техас Вернона) может нанять частного аудитора для аудита государственного агентства или корпорации только в том случае, если:
 (1) агентство или корпорация уполномочены заключить договор с частным аудитором посредством делегирования полномочий аудитором штата;
 (2) объем предлагаемого аудита был представлен государственному аудитору для рассмотрения и комментариев; и
 (3) услуги частного аудитора приобретаются посредством процесса конкурентного отбора в порядке, разрешенном законом.
 (b) По совместному указанию вице-губернатора и спикера палаты представителей государственный аудитор должен предоставить услуги по управлению контрактами агентству или корпорации для аудита, описанного в этом разделе.
 Добавлен Законами 1997 г., 75-й лег., Гл. 1122, п. 6, эфф. 1 сентября 1997 г.
 Изменено:
 Acts 2005, 79th Leg., Ch. 1012 (H.B. 905), разд. 1, эфф. 18 июня 2005 г.
 сек. 321.021. ПОДАРКИ И ГРАНТЫ.(a) Комитет законодательного аудита может принимать подарки, гранты и пожертвования от любой организации, описанной в Разделе 501 (c) (3) Налогового кодекса, с целью финансирования любой деятельности в соответствии с этой главой.
 (b) Все подарки, гранты и пожертвования должны приниматься на открытом заседании большинством голосующих членов комитета по законодательному аудиту и сообщаться в публичных отчетах комитета с указанием имени дарителя и цели подарок, грант или пожертвование.
 Добавлен Законами 1987 г., 70-й лег., Гл. 617, п. 2, эфф. 1 сентября 1987 г.
 сек. 321.022. КООРДИНАЦИЯ РАССЛЕДОВАНИЙ. (a) Если административный руководитель департамента или организации, подлежащей аудиту государственным аудитором, имеет разумные основания полагать, что деньги, полученные от государства департаментом или организацией, или клиентом или подрядчиком департамента или организации, могут иметь были утеряны, присвоены или использованы не по назначению, или в связи с другим мошенническим или незаконным поведением, имевшим место в связи с деятельностью департамента или организации, руководитель администрации должен сообщить государственному аудитору о причине и основании своего мнения.Государственный аудитор может исследовать отчет или может контролировать любое расследование, проводимое отделом или организацией.
 (b) Государственный аудитор по согласованию с государственными агентствами и учреждениями должен предписать форму, содержание и сроки отчета, требуемые данным разделом.
 (c) Все записи сообщения государственного аудитора или в адрес государственного аудитора, относящиеся к отчету государственному аудитору в соответствии с Подразделом (а), являются аудиторскими рабочими документами государственного аудитора.
 Добавлен Законами 1997 г., 75-й этап., гл. 1122, п. 7, эфф. 1 сентября 1997 г.
 сек. 321.023. ТЮЛЕНЬ. Аудитор штата должен получить печать с надписью «Аудитор штата, штат Техас», выгравированной по краю, и пятиконечной звездой в центре, которая будет использоваться для проверки подлинности официальных документов, выданных аудитором штата.
 Добавлен Законами 1989 г., 71-й лег., Гл. 584, п. 122, эфф. 1 сентября 1989 г.